Решение по делу № 2А-2961/2025 от 03.06.2025 | Кировский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

Дело № 2а-2961/2025/66RS0003-01-2025-001751-68 РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 03 июня 2025 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Соловьевой М.Я., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее по тексту ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве плательщика налога и имеет задолженность по уплате земельного налога, налога на имущество, подоходного налога, которые не были уплачены в установленные законом сроки, в связи с чем на суммы недоимок налоговым органом были начислены пени. В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления и требования об уплате задолженности, однако, задолженность погашалась несвоевременно и не в полном объеме. Налоговому органу были выданы судебные приказы, которые определениями мирового судьи были отменены. Учитывая, что задолженность не была погашена, ИФНС просит взыскать с административного ответчика:

- сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ: задолженность составляет: пени в размере 1924,81 руб.

Определением судьи от 11.04.2025 административное исковое заявление было принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства.

С учетом положений статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела № 2а-2472/2025 по заявлению о выдаче судебного приказа, иные представленные сторонами доказательства, в их совокупности и каждое в отдельности, о дополнении которых ходатайств заявлено не было, суд приходит к следующему.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В связи с неуплатой налогов в сроки, установленные в уведомлениях, а также установленные законом, ответчику на основании ст. 75 Налогового кодекс Российской Федерации были начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п.3).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)* количество дней просрочки* 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.)

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 3 указанной статьи, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно материалам дела, по правилам ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику сформировано требование № 79940 от 09.12.2022 на уплату задолженности на сумму 1555 руб., в том числе земельный налог с физических лиц за 2023 год налог в размере 1555 руб., пени 2,72 руб. сроком до 10.01.2023 года. Требование направлено в электронном виде получено 18.12.2022. Требование от 23.07.2023 на уплату задолженности по недоимке по земельному налогу 17037,82 руб., по налогу на профессиональный доход по недоимке 888,26 руб., пени 2 772,69 руб. сроком до 11.09.2023. Требование направлено в электронном виде получено 01.08.2023.

В установленный срок задолженность своевременно не была уплачена, доказательств иного не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ, в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье – индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Поскольку в установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность об уплате в бюджеты задолженностей, в связи с чем, ИФНС вынесла решение от 10.11.2023 № 6271 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. На дату выставления Решения № 6271 сумма пеней составила в размере 3723,26 руб.

Согласно данным налогового органа, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 22.07.2024 сальдо ЕНС составляет 13238,45 руб. в том числе: земельный налог за 2020 год в размере 2822, 30 руб., за 2021 год в размере 1555 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1779 руб., налог на профессиональный доход: за май 2024 года в размере 1404,32 руб. срок уплаты 28.06.2024, сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании составляет в размере 1924, 81 руб. (образованы от суммы недоимки за 2018-2024 гг.): 315,84 руб. (на сумму недоимки 4004,82 руб. за период с 14.11.2023 по 11.04.2024), 452,61 руб. (на сумму недоимки 5739 руб. за период с 14.11.2023 по 11.04.2024), 615, 22 руб. (на сумму недоимки в размере 5739 руб. за период с 14.11.2023 по 22.07.2024), 207,23 руб. (на сумму недоимки 1555 руб. за период с 14.11.2023 по 22.07.2024), 221, 06 руб. (на сумму недоимки в размере 1779 руб. за перид с 02.12.2023 по 22.07.2024), 10,65 руб. (на сумму недоимки 1717,6 руб. за период с 14.11.023 по 07.12.2023), 11,49 руб. (на сумму недоимки в размере 957,66 руб. а период с 14.11.2023 по 07.12.2023), 31,60 руб. (на сумму недоимки 2633, 98 руб. за период с 14.11.2023 по 07.12.2023), 13,22 руб. (за период с 14.11.2023 по 07.12.2023 на сумму недоимки 1101,84 руб.), 1,58 руб. (на сумму недоимки 352,8 руб. за период с 29.11.2023 по 07.12.2023), 1,09 руб. (на сумму недоимки 2059,09 руб. за период с 03.05.024 по 03.05.2024), 4,64 руб. (на сумму недоимки 967,03 руб. за период с 29.05.2024 по 08.06.2024), 17,97 руб. (на сумму недоимки 1404,32 руб. за период с 29.06.2024 по 22.07.2024), расчет судом проверен, является арифметически верным, контрасчет административным ответчиком не представлен.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Начиная с 01.01.2023 требование об уплате задолженности направленное в адрес физического лица содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности.

Требование формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления Требования об уплате задолженности, новое Требование и Решение о взыскании не формируются. В этом случае направляется новое заявление о взыскании в суд на прирост долга.

Относительно основных сумм по земельному налогу: по земельному налогу за 2018 год в размере 4004,82 руб. на основании заявления ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга вынесено решение № 2а-407/2022, возбуждено исполнительное производство № 220626818/66003-ИП. По основной сумме по земельному налогу за 2019 год в размере 5739 руб., за 2020 год в размере 5739 руб., на основании заявления ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга вынесено решение № 2а-5819/2023, Кировским РОСП г.Екатеринбурга возбуждено исполнительное производство № 37843/24/66003-ИП от 26.02.2024, 16.04.2024 вынесено постановление об окончании исполнительного производства № 37843/24/66003-ИП. По основной сумме задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 1555 руб., на основании заявления ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга 21.01.2025 вынесено решение об удовлетворении административных исковых требований по делу № 2а-610/2025, исполнительный лист направлен на принудительное исполнение.

Относительно основных сумм по НПД (за май 2023) в размере 686,12 руб., (за январь 2023) в размере 686,08 руб., (за февраль) 2023 в размере 555,08 руб., (за март 2023) в размере 413,40 руб., (за апрель 2023) в размере 1039,28 руб., (за май) 2023 в размере 888,24 руб., (за июнь 2023) в размере 1717.60 руб.. (за июль) 2023 в размере 957,68 руб., (за август 2023) в размере 2633,96 руб., (за сентябрь 2023) в размере 1101,84 руб. на основании заявления ИФНС мировым судье судебного участка №4 22.11.2023 вынесен судебный приказ №2а-3615/2023. Задолженность 07.12.2023 полностью погашена. Задолженность за март 2024- 03.05-2024 полностью погашена, за апрель 2024 года – задолженность погашена. Задолженность за май 2025 года в размере 1404,32 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района вынесен судебный приказ 02.09.2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района от 13.11.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника.

В силу абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 08.04.2025, что в установленный срок.

Доказательств оплаты задолженности либо освобождения от уплаты ответчик суду не представил.

При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию задолженность в заявленном размере 1924, 81 руб.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 1924,81 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400 руб.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы нужно перечислять единым платежным документом. Все платежи, администрируемые налоговыми органами подлежат уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Казначейство России (ФНС России).

Данный счет применятся вне зависимости от места постановки на учет налогоплательщика или места нахождения объекта налогообложения.

Согласно части 2 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 227, 175-186, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, ИНН ***. адрес регистрации: *** в доход соответствующих бюджетов задолженность на общую сумму в размере 1924,81 руб., в том числе:

-Сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ: пени в размере 1924,81 руб. (образованы от суммы недоимки 2018-2024 г.)

Взыскать с ФИО1, ***, ИНН *** адрес регистрации: *** в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами и лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение одного месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Судья М.Я.Соловьева