УИД 11RS0002-01-2021-004135-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воркута Республики Коми 27 июля 2022 года

Воркутинский городской суд Республики Коми в составе судьи Солодиловой Е.Ю., при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1642/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Коми к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России №8 по Республики Коми обратилась в суд с требованиями к ответчику ФИО2 (ИНН ...) о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2016-2018, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 в том числе:

- недоимки по налогу за 2016 - 335,00 руб., пени – 27,61 руб.;

- недоимки по налогу за 2017 - 368,00 руб., пени – 4,62 руб.;

- недоимки по налогу за 2018 – 406,00 руб., пени – 1,90 руб.;

- пени на недоимку по налогу за 2019, рассчитанные за период с 02.12.2020 по 07.12.2020, - 0,38 руб.;

- пени на недоимку по налогу за 2020, рассчитанные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, - 1,60 руб.

В обоснование требований указано, что в течение налоговых периодов 2016-2020 ФИО2 на праве собственности принадлежало жилое помещение, расположенное по адресу: , в связи с чем на основании ст.400 НК РФ она является плательщиком налога на имущество физических лиц. С 28.09.2015 ФИО2 зарегистрирована в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика на физических лиц», через который ей были направлены уведомления об уплате налога в предусмотренный законом срок, а также требования об уплате недоимки по налогу и пени. Все уведомления и требования налогоплательщиком получены. Судебный приказ №2А-2063/2022 от 08.04.2022, вынесенный мировым судьей Северного судебного участка г. Воркуты РК, о взыскании со ФИО2 указанных недоимки и пени, отменен 20.04.2022 в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Поскольку недоимка и пени не уплачены налогоплательщиком, налоговый орган просит взыскать ее, а также государственную пошлину, подлежавшую уплате в связи с обращением в суд, от уплаты которой он освобожден.

Стороны извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, просил рассмотреть дело без его участия.

В силу ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Явка сторон судом обязательной не признана, дело рассмотрено без участия не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела №2А-2063/2022 от 08.04.2022 мирового судьи Северного судебного участка г.Воркуты РК, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

По сведениям ЕГРН с по ... административный ответчик является собственником ... доли в праве на ... – ... по адресу: , которая, в силу п.2 ч.1 ст.401 НК РФ, является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц.

На основании ст. 399, 400 НК РФ административный ответчик является также плательщиком налога на имущество физических лиц, срок уплаты которого за налоговый период 2016 установлен не позднее 01.12.2017, за 2017 – не позднее 01.12.2018 (03.12.2018, поскольку 01-02.12.2018 – выходные дни), за 2018 – не позднее 02.12.2019 (01.12.2019 – выходной), за 2019 – не позднее 01.12.2020, за 2020 – не позднее 01.12.2021 (ч. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог на имущество уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 2, 3 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с абз.3 ч.2 ст.11.2 НК РФ, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе по почте не направляются.

В соответствии с требованиями ч. 2, 3 ст. 409 НК РФ налоговый орган направил ФИО2 через личный кабинет налоговые уведомления об уплате налога на имущество в связи с владением ? долей в праве собственности на жилое помещение-квартиру по адресу: :

- уведомление №60928864 от 20.09.2017 об уплате не позднее 01.12.2017 налога за 2016 в сумме 335,00 руб.;

- уведомление №46833122 от 10.08.2018 об уплате не позднее 03.12.2018 налога за 2017 в сумме 368,00 руб.;

- уведомление №48556700 от 25.07.2019 об уплате не позднее 02.12.2019 налога за 2018 в сумме 406,00 руб.;

- уведомление №56946134 от 01.09.2020 об уплате налога за 2019 в сумме 446,00 руб.;

- уведомление №54458559 от 01.09.2021 об уплате налога за 2020 в сумме 491,00 руб.

Перечисленные налоговые уведомления получены налогоплательщиком, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по уплате налога ему направляется требование об уплате налога независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Частью 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом направлены ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика следующие требования об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, начисленных на недоимку:

- №9932 от 30.10.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 недоимки по налогу за 2016 в сумме 335,00 руб., пени, начисленных на недоимку, в период с 02.12.2017 по 29.10.2018, в сумме 27,61 руб.;

- №3027 от 22.01.2019 об уплате в срок до 25.02.2019 недоимки по налогу за 2017 в сумме 368,00 руб., пени, начисленных на недоимку в период с 04.12.2018 по 21.01.2019, в сумме 4,62 руб.;

- №26828 от 25.12.2019 об уплате в срок до 28.01.2020 недоимки по налогу за 2018 в сумме 406,00 руб., пени, начисленных на недоимку в период с 03.12.2019 по 24.12.2019, в сумме 1,90 руб.;

- №21738 от 08.12.2020 об уплате в срок до 12.01.2021 недоимки по налогу за 2019 в сумме 446,00 руб., пени, начисленных на недоимку в период с 01.12.2020 по 07.12.2020, в сумме 0,38 руб.;

- №18982 от 15.12.2021 об уплате в срок до 30.12.2021 недоимки по налогу за 2020 в сумме 491,00 руб., пени, начисленных на недоимку в период с 02.12.2020 по 14.12.2020, в сумме 1,60 руб.

Требования об уплате налога направлены ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика и получены ею, что ответчиком не оспорено и не опровергнуто.

08.04.2022 мировым судьей Северного судебного участка г.Воркуты Республики Коми вынесен судебный приказ №2А-2063/2022 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС №8 по Республике Коми недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговые периоды 2016-2022, в размере 1109,00 руб., а также пени в размере 36,11 руб.

20.04.2022 судебный приказ отменен на основании ст. 123.7 КАС РФ в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

В заявлении об отмене судебного приказа ФИО2 указала на наличие предусмотренных ст. 199 ГК РФ оснований для применения срока исковой давности при разрешении спорного правоотношения., а также частичной оплате налога.

К заявлению приложены платежные документы об оплате налога на имущество физических лиц на сумму 491,00 руб. (оплачено 16.12.2021), 11,30 руб. (оплачено 25.05.2021), 9,66 руб. (оплачено 23.05.2021), 466,00 руб. (оплачено 23.05.2021).

В соответствии с ч.7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется по правилам, установленным Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Согласно п.7 Правил в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное; "РС" - погашение рассроченной задолженности; "ОТ" - погашение отсроченной задолженности. В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 8 Правил в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах. Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой. Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

Как следует из карточки расчетов с бюджетом, составленной 28.04.2022 и приложенной к рассматриваемому исковому заявлению, 02.12.2021 начислен налог на имущество за 2020 в сумме 491,00 руб., поступивший же 16.12.2021 платеж сумму 491,00 руб., принят в счет уплаты налога за текущий период, то есть за 2021.

Платежи в сумме 446,00 руб. и 9,66 руб., поступившие 23.05.2021, и 11,30 руб. поступивший 25.05.2021, зачислены в счет оплаты задолженности по налогу и пени за 2020.

Из искового заявления следует, что недоимка по уплате налога имеется за периоды 2016-2018, недоимка по пени – за 2019 и 2020 соответственно в сумме 0,38 руб. и 1,60 руб.

При установленных обстоятельствах, платежные документы, приложенные должником к заявлению об отмене судебного приказа, не относимы к заявленной ко взысканию задолженности, так как указанные в них суммы зачислены на иные налоговые периоды.

Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст. 195 ГК РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 196, ч 1 ст. 197 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст.200 ГК РФ. Для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Срок давности для обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций установлен ст. 48 Налогового кодекса РФ и ст. 286 Кодекса административного судопроизводство.

Ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2021) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Такое заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (в редакции нормы, действующей с 23.12.2020, до 23.12.2020 – 3000,00 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Срок исполнения самого раннего требования об уплате недоимки и пени №9932 от 30.10.2018 – установлен до 03.12.2018. С учетом последующих требований общая сумма недоимок и пени составила 335,00 руб. + 27,61 руб. + 368,00 руб. + 4,62 руб. + 406,00 руб. + 1,90 руб. + 446,00 руб. + 0,38 руб. + 491,00 руб. + 1,60 руб. = 2082,11 руб.

16.03.2022, то есть до истечения шестимесячного срока для обращения в суд, предусмотренного ст. 48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ, исчисляемый по правилу, определенному ч.2 ст.6.1 НК РФ, административный истец обратился в суд с заявлением о взыскании недоимок и пени в порядке приказного производства.

Судебный приказ №2А-2063/2022 от 08.04.2022 мирового судьи Северного судебного участка г. Воркуты РК о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС №8 по Республике Коми недоимки по налогу на имущество физических лиц, за налоговые периоды 2016-2022, в размере 1109,00 руб., а также пени в размере 36,11 руб., отменен 20.04.2022 на основании ст. 123.7 КАС РФ в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

В силу ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в суд 15.06.2022 – в пределах 6-месячного срока после отмены судебного приказа.

Поскольку при рассмотрении дела судом установлено, что административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016-2020, и за ним числится недоимка по уплате налога и пени, процедура и сроки взыскания которой административным ответчиком соблюдены, исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №8 подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., которая на основании ст.61.1, 61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджет муниципального образования городского округа «Воркута».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать со ФИО2 (..., дата рождения – , место рождения – ..., адрес: ) в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Республики Коми недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2016-2018, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 в том числе:

- недоимку по налогу за 2016 - 335,00 руб., пени – 27,61 руб.;

- недоимку по налогу за 2017 - 368,00 руб., пени – 4,62 руб.;

- недоимку по налогу за 2018 – 406,00 руб., пени – 1,90 руб.;

- пени на недоимку по налогу за 2019, рассчитанные за период с 02.12.2020 по 07.12.2020, 0,38 руб.;

- пени на недоимку по налогу за 2020, рассчитанные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021,

а всего взыскать – 1145 (одна тысяча сто сорок пять) рублей 11 копеек.

Взыскать со ФИО2 в пользу бюджета муниципального образования городского округа «Воркута» госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Коми через Воркутинский городской суд РК в течение месяца со дня его составления в мотивированной форме - 01.08.2022.

Председательствующий Е.Ю. Солодилова