Решение по делу № 02А-0298/2025 от 15.05.2025 - о признании безнадежной к взысканию суммы задолженности, обязании списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пеням с лицевого счета налогоплательщика .

Дело № 02а-0298/2025

77RS0017-02-2025-003056-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«21» апреля 2025 года адрес

Нагатинский районный суд адрес в составе

председательствующего федерального судьи Акопян Г.Ж.

при помощнике судьи фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России № 24 по адрес о признании безнадежной к взысканию суммы задолженности, обязании списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пеням с лицевого счета налогоплательщика -

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России № 24 по адрес о признании безнадежной к взысканию недоимки по транспортному и имущественному налогу за 2021 и 2022 года в сумме сумма (сумма прописью) рублей, а также пени по ним, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; обязании списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени, с лицевого счета административного истца, мотивируя требования тем, что в собственности административного истца находилось имущество автомобиль Кадиллак GMT926, регистрационный знак ТС, и на 31 января 2025 года имеет задолженность по имущественному и транспортному налогу: за 2021 год в сумме сумма со сроком оплаты до 03.12.2022 года; за 2022 год в сумме сумма со сроком оплаты до 02.12.2023 года, что в настоящее время налоговый орган утратил право на взыскание задолженности и пеней по ней за 2021 и 2022 года, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли: по требованиям оплаты задолженности налога и пеней за 2021 год административному ответчику ИФНС Nº24 по адрес во взыскании с ФИО1 имущественного и транспортного налога и пеней по нему за 2021 год было отказано в полном объеме решением суда (дело Nº02a-1278/2024). Данное Решение Нагатинского районного суда адрес от 12 ноября 2024 года вступило в законную силу 28 января 2025 года и не оспорено.

По требованиям оплаты задолженности налога и пеней за 2022 год: ИФНС Nº24 по адрес заявлением Nº8071 от 11 декабря 2023 года обратилось в судебный участок Nº23 адрес о вынесении судебного приказа. Судебным приказом по делу Nº02a-0070/23/2024 с должника ФИО1 была взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма транспортному налогу за 2022 год в размере сумма, пени за 2023 год в размере сумма, а всего сумма. ФИО1 27 мая 2024 года было подано возражение на судебный приказ и Определением от 07 июня 2024 года судебный приказ был отменен.

Административный ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких дальнейших мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, задолженность по транспортному и имущественному налогу за 2021, 2022 г. в общей сумме сумма является безнадежной к взысканию.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, сочтя возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не явившихся в заседание суда и не просивших об отложении слушания дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме (ч. 8).

Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения (ч. 9).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ от 14.07.2022 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

При этом, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г., сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты, которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. указано, что в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

3) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты, которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

4) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

При этом, совокупная обязанность, формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, в валюте Российской Федерации в соответствии с ч. 5 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из вышеприведенных положений закона в их совокупности и системной взаимосвязи, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры принудительного взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Судом установлено, что административному истцу 01.01.2023 г. было сформировано сальдо единого налогового счета.

Согласно информации, из Единого налогового счета по состоянию на 21.04.2025 г. единый налоговый счет административного истца имеет отрицательное сальдо в размере - сумма

- по налогу на имущество за 2021 г., со сроком уплаты 01.12.2022 в размере сумма

- по налогу на имущество за 2022 г., со сроком уплаты 01.12.2023 в размере сумма;

- по транспортному налогу за 2021 г., со сроком уплаты 01.12.2022 в размере сумма;

- по транспортному налогу за 2022 г., со сроком уплаты 01.12.2023 в размере сумма:

- по транспортному налогу за 2023 г., со сроком уплаты 02.12.2024 в размере сумма;

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В п. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Административным истцом обязанность по уплате указанных налогов по настоящее время не исполнена, что подтверждается информацией из Единого налогового счета.

По решению вышестоящего налогового органа, задолженность в размере 345 400,00 была переведена в просроченную задолженность, а именно:

- по транспортному налогу за 2016 г., со сроком уплаты 01.12.2017 в размере сумма

- по транспортному налогу за 2017 г., со сроком уплаты 03.12.2018 в размере сумма

- по транспортному налогу за 2018 г., со сроком уплаты 02.12.2019 в размере сумма

- по транспортному налогу за 2020 г., со сроком уплаты 01.12.2021 в размере сумма

- пени в размере сумма

В ст. 59 НК РФ предусмотрено, что безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание установлены ст. 59 НК РФ.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежным к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года № 1150-О, а также в "Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016).

Таким образом, учитывая, что в настоящее время налоговый орган утратил право на взыскание задолженности и пеней по ней за 2021 и 2022 года, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли: по требованиям оплаты задолженности налога и пеней за 2021 год административному ответчику ИФНС Nº24 по адрес во взыскании с ФИО1 имущественного и транспортного налога и пеней по нему за 2021 год было отказано в полном объеме решением суда (дело Nº02a-1278/2024); по требованиям оплаты задолженности налога и пеней за 2022 год: определением мирового судьи судебного участка Nº23 адрес от 07 июня 2024 года судебный приказ Nº02a-0070/23/2024 был отменен и административный ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких дальнейших мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, задолженность по транспортному и имущественному налогу за 2021, 2022 г. в размере сумма, а также пени по ним, суд полагает возможным удовлетворить заявленные требования в данной части.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования ФИО1 удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 –

- по налогу на имущество за 2021 г., со сроком уплаты 01.12.2022 в размере сумма и пени по ним;

- по налогу на имущество за 2022 г., со сроком уплаты 01.12.2023 в размере сумма и пени по ним;

- по транспортному налогу за 2021 г., со сроком уплаты 01.12.2022 в размере сумма и пени по ним;

- по транспортному налогу за 2022 г., со сроком уплаты 01.12.2023 в размере сумма и пени по ним.

Обязать ИФНС России №24 по адрес произвести списание указанной безнадежной к взысканию суммы недоимки и задолженности по пеням с лицевого счета налогоплательщика.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Нагатинский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Г.Ж. Акопян

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 15 мая 2025 года