Решение по делу № 2А-1184/2023 от 30.08.2023

УИД №

Производство №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 августа 2023 года г. Орел

Северный районный суд города Орла в составе:

председательствующего судьи Лукьянова Р.Н.,

рассмотрев в помещении Северного районного суда города Орла в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

УФНС России по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был начислен транспортный налог за транспортное средство «ФИО4», государственный регистрационный знак №, в размере 3 570 рублей 00 коп., а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 61 рубль 82 коп.. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой указанного налога в установленный срок ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с данным требованием административный ответчик должен был в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 077 рублей 75 коп. и по пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 86 рублей 18 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также, ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с данным требованием административный ответчик должен был в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 570 рублей 00 коп. и по пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 61 рубль 82 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что указанное требование в установленный срок административным ответчиком исполнены не были, налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Определением мирового судьи <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

На момент обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением административным ответчиком задолженность не погашена.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 559 рублей 50 коп., по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 рубля 56 коп., по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 61 рубль 82 коп..

Дело рассмотрено судьей в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, без проведения устного разбирательства, без осуществления аудиопротоколирования.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей (3000 рублей в редакции до 02.07.2021), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 № 334-ФЗ, от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 20.10.2005 N 131-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ) предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 2 Закона Орловской области от 26.11.2002 № 289-ОЗ «О транспортном налоге» (в ред. Закона Орловской области от 23.11.2004 № 454-ОЗ, Закона Орловской области от 28.11.2014 № 1695-ОЗ) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и категории (вида) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя или единицу транспортного средства.

Налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет 50 рублей, с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 рублей.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ) налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 был собственником транспортного средства «ФИО5», государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.. В связи с этим, за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 2 077 рублей 75 коп. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 86 рублей 18 коп.. Также, за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 3 570 рублей 00 коп. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 61 рубль 82 коп..

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с данным требованием ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ должен был уплатить задолженность по транспортному налогу в размере 2 077 рублей 75 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 86 рублей 18 коп..

В адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 должен был уплатить указанные налоги за ДД.ММ.ГГГГ в вышеуказанной сумме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии с указанным уведомлением, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с данным требованием ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ должен был уплатить задолженность по транспортному налогу в размере 3 570 рублей 00 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 61 рубль 82 коп..

Указанные требования административным ответчиком исполнены не были, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как следует из пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога и пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <данные изъяты> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и взыскании пени.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительного его исполнения.

После отмены судебного приказа административное исковое заявление УФНС России по Орловской области направило в суд почтой ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока обращения в суд.

На момент обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением задолженность не погашена административным ответчиком.

Доказательств, подтверждающих уплату имеющейся задолженности, или иного расчета задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера страховых взносов и пени, сроки на обращение, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика задолженности.

При изложенных обстоятельствах, исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (пункт 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).

Согласно абзацу 9 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина (подлежащая зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом удовлетворения исковых требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования г. Орел государственная пошлина в размере 400 рублей 00 коп..

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования инспекции Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу инспекции Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность в размере 1 654 рубля 88 копеек, из которых: 1 559 рублей 50 коп. – транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ; 33 рубля 56 коп. - пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, 61 рубль 82 коп. - пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования г. Орел государственную пошлину в размере 400 рублей 00 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Северный районный суд г. Орла в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Р.Н. Лукьянов