Решение по делу № 2А-1499/2022 от 07.11.2022 | Жуковский городской суд (Московская область)

№

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Жуковский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Киселевой Н.В., при секретаре ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску ФИО2 № по <адрес> к ФИО4 о взыскании задолженности по уплате пени по страховым взносам, налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС ФИО2 № по <адрес> обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО4 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 130,25 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 552,42 рублей, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период: налог в размере 750 рублей, пени в размере 18 522,86 рублей, на общую сумму 19 958,53 рублей.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО4 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Жуковского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО4 задолженности по: транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год: налог в размере 750 руб., пени в размере 18 522,86 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 130,25 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 555,42 рублей, на общую сумму 19 958,53 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Жуковского судебного талона <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа № в связи с тем, что от ФИО4 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, ФИО4 является собственником следующих транспортных средств:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: Лексус, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: Форд, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику ФИО4 был исчислен транспортный налог за: ДД.ММ.ГГГГ периоды по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ налоговый период по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ налоговый период по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ налоговый период по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество с физических лиц, а также Требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности были направлены налогоплательщику по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за: ДД.ММ.ГГГГ налоговый период в размере 16 275 рублей начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4670,94 рублей; ДД.ММ.ГГГГ налоговый период в размере 16 500 рублей начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4670,94 рублей, ДД.ММ.ГГГГ налоговый период в размере 16 500 рублей начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4735,50 рублей, ДД.ММ.ГГГГ налоговый период в размере 16 500 рублей начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3288,72 рублей, ДД.ММ.ГГГГ налоговый период в размере 9938 рублей начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1070,32 рублей, ДД.ММ.ГГГГ налоговый период в размере 750 рублей начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21,88 рублей, всего 18 522,86 рублей.

ФИО4 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС ФИО2 № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговым органом выявлено, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности по налогам и сборам, установленную законодательством Российской Федерации.

В ДД.ММ.ГГГГ году ФИО4 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя - 1 месяц и 15 дней.

Размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет:

Год: 6884.00 руб.

Месяц: 573.67 руб.

573.666:28 (дней в феврале ДД.ММ.ГГГГ года)*15(столько дней ФИО4 была зарегистрирована в качестве ИП)=307.320 руб. Итого: 307.320+573.67=880.99 руб.

Размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет: 880.99 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет:

Год: 29354.00 руб.

Квартал: 7338.49 руб.

Месяц: 2446.166 руб.

2446.166:28(дней в феврале ДД.ММ.ГГГГ года)*15(столько дней ФИО4 была зарегистрирована в качестве ИП)= 1 310.445 руб.

Итого: 1 310.445+2 446.166=3 756.61 руб.

Размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет: 3 756.61 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением в установленный законодательством срок по уплате:

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 880.99 руб. начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 130.25 руб.

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3756.61 руб. начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 555.42 руб.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности направлено по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 6 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Размер задолженности пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО4 составляет: пени 130.25 руб., всего 130.25 руб.

Размер задолженности пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в отношении ФИО4 составляет: пени 555.42 руб., всего 555.42 руб.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО4 не погашена.

Административный истец: ФИО2 № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явилась, извещена, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, представила возражения на административное исковое заявление, в которых просит в удовлетворении административного иска отказать, поскольку решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО4 признана несостоятельным (банкротом) и в отношении нее было открыто конкурсное производство, которое в настоящее время окончено. Административный ответчик полагает, что в связи с указанным, никакие налоги и пени за указанный период она сейчас платить не должна.

Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Жуковского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО4 задолженности по: транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год: налог в размере 750 руб., пени в размере 18 522,86 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 130,25 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 555,42 рублей, на общую сумму 19 958,53 рублей.

Налогоплательщику ФИО4 был исчислен транспортный налог за: ДД.ММ.ГГГГ налоговые периоды по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ налоговый период по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ налоговый период по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ налоговый период по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Страховые взносы установлены ст.18.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения:

1) объект обложения страховыми взносами;

2) база для исчисления страховых взносов;

3) расчетный период;

4) тариф страховых взносов;

5) порядок исчисления страховых взносов;

5) порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000,00 рублей - в фиксированном размере 23 400,00 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года.;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000,00 рублей, - в фиксированном размере 23 400,00 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года (29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года и в сумме 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000,00 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590,00 рублей за расчетный период 2017 года, 5840,00 рублей за расчетный период 2018 года, 6884,00 рублей за расчетный период 2019 года и 8426,00 рублей за расчетный период 2020 года.

Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В ДД.ММ.ГГГГ году ФИО4 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя - 1 месяц и 15 дней.

Год: 6884.00 руб.

Месяц: 573.67 руб.

Год: 29354.00 руб.

Квартал: 7338.49 руб.

Месяц: 2446.166 руб.

2446.166:28(дней в феврале ДД.ММ.ГГГГ года)*15(столько дней ФИО4 была зарегистрирована в качестве ИП)= 1 310.445 руб.

Итого: 1 310.445+2 446.166=3 756.61 руб.

В связи с неисполнением в установленный законодательством срок по уплате:

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

В силу ч.1 ст. 61 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Учитывая, что обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ налоговые периоды административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, требования административного истца о взыскании пени за неисполнение обязанности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период в размере 3288,72 рублей, а также транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период: налог в размере 750 рублей, пени в размере 21,88 рублей, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Признание ИП ФИО4 несостоятельным (банкротом) не может рассматриваться в качестве основания для освобождения ФИО4 как физического лица, являющегося собственником объектов налогообложения, от исполнения возложенной на нее законом обязанности по уплате транспортного налога, учитывая, что такого понятия в отношения плательщика транспортного налога как "налогоплательщик - индивидуальный предприниматель", налоговое законодательство не содержит.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 55 судебного участка Жуковского судебного района <адрес> по заявлению ФИО2 № по <адрес> был выдан судебный приказ №а№ о взыскании с ФИО4 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 49 275 рублей, пени в сумме 891,46 рублей.

Определением мирового судьи № судебного участка Жуковского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен в связи с подачей на него возражений ФИО4

Также, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей № судебного участка Жуковского судебного района <адрес> по заявлению ФИО2 № по <адрес> был выдан судебный приказ № взыскании с ФИО4 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9938 рублей, пени в сумме 159,83 рублей.

Иных взысканий указанной задолженности с ФИО4 административным истцом не производилось. Доказательств обратного административным истцом суду не представлено.

Принимая во внимание, что доказательств, подтверждающих проведение налоговым органом процедуры взыскания с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов, а также по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ налоговые периоды в соответствии с требованиями налогового законодательства административным истцом суду не представлено, оснований для взыскания с ФИО4 пени по страховым взносам и транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ налоговые периоды у суда не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО2 № по <адрес> к ФИО4 о взыскании задолженности по уплате пени по страховым взносам, налогу, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО4 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период в размере 3288,72 руб.; недоимку по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период: налог в размере 750 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,88 руб.; Всего: 4 060,60 руб.

Взыскать с ФИО4 государственную пошлину в доход бюджета в размере 400 руб.

В удовлетворении административного иска ФИО2 № по <адрес> к ФИО4 в остальной части – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Жуковский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Киселева

Мотивированное решение

изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.