Решение по делу № 2А-2233/2023 от 31.07.2023

Дело № 2а-2233/2023

64RS0043-01-2023-002084-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 июля 2023 года г. Саратов

Волжский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Тютюкиной И.В.,

при секретаре Киреевой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени,

установил:

истец обратился в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по оплате налогов и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (главы крестьянских (фермерских) хозяйств, представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом).

Как следует из справки о доходах и суммах налога физического лица за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 от Саратовского филиала «Адвокатская контора № 1» СОКА в 2017 году получен доход в размере 401 050 руб.

Межрайонной ИФНС России №8 по Саратовской области в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ произведены начисления:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 год в сумме 23 400 руб., 2018 год – 26 545 руб., 2019 год – 29 354 руб., 2020 год – 32 448 руб., 2021 год – 32 448 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода свыше 300 000 руб. за расчетный период 2017 год в сумме 1 010,50 руб. (по следующей формуле: (401 050 (доход по справке) руб. - 300 000 руб.)*1%).

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 год в сумме 4 590 руб., 2018 год – 5840 руб., 2019 год – 6884 руб., 2020 год – 8426 руб., 2021 год – 8426 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налоге или сбора, начисляется пеня.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 21 214 руб. 94 коп., начислены за неуплату в установленный срок взносов:

- за 2017 год в сумме 5 135,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 23 400,00 руб. с учетом частичного взыскания;

- за 2017 год в сумме 212,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 1 010,50 руб. (с учетом ранее выставленного требования № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2018 год в сумме 6 619,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 26 545,00 руб. (с учетом ранее выставленного требования № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2019 год в сумме 4 806,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 29 354,00 руб. (с учетом ранее выставленного требования № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2020 год в сумме 3 357,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 32 448,00 руб. (с учетом ранее выставленного требования № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2021 год в сумме 1 084,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 32 448,00 руб. (с учетом ранее выставленного требования № от ДД.ММ.ГГГГ).

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 536,74 руб., начислены за неуплату в установленный срок взносов:

- за 2018 год в сумме 1 214,08 руб. и 42,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 5 840,00 руб. (с учетом частичной уплаты пени в сумме 242,34 руб.);

- за 2019 год в сумме 1 127,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 6 884,00 руб. (с учетом ранее выставленного требования № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2020 год в сумме 871,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 8 426,00 руб. (с учетом ранее выставленного требования № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2021 год в сумме 281,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 8 426,00 руб. (с учетом ранее выставленного требования № от ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, в связи с уплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц и земельного налога физических лиц, налогоплательщику исчислены следующие пени: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,13 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год в размере 132,00 руб., пени по земельному налогу физических лиц в размере 0,45 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год в размере 446,00 руб., пени по земельному налогу физических лиц в размере 0,14 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год в размере 140,00 руб.

На основании статей 69, 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорном периоде) почтовым отправлением ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено добровольно оплатить недоимку по пени.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога, взноса и пени административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом мировому судье судебного участка № Волжского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

В связи с указанными обстоятельствами просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области недоимку в общем размере 24 752,40 руб.:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пеня – 21 214,94 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пеня – 3 536,74 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня – 0,13 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня – 0,45 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня - 0,14 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом заблаговременно, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

С учетом надлежащего извещения административного истца и административного ответчика суд определил рассмотреть дело без их участия.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Как определено в ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является, основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.1,2 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 КАС РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 КАС РФ, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 КАС РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 КАС РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно абз. 4 п. 2 ст. 432 НК РФ при превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере суммы страховых взносов уплачивают страховые взносы за 2017 год в сумме 23400 руб., 2018 год в сумме 26545 руб., 2019 год в сумме 29354 руб., 2020 год в сумме 32448 руб., 2021 год в сумме 32448 руб. (пп. 1 п. 1 ст.430 НК РФ).

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 КАС РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 КАС РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 3). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Истцом ответчику было выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить суммы транспортного налога за 2020 год в размере 1 525 руб., земельного налога за 2020 год в размере 586 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 132 руб.

В установленный в уведомлении срок суммы налогов не были уплачены в полном объеме, в связи с чем ответчику было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате:

- налога физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 132 руб., пени в размере 0,13 руб.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 140 руб., пени в размере 0,14 руб.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 446 руб., пени в размере 0,45 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 26 545 руб., пени в размере 6 619,87 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23 400 руб., пени в размере 5 135,26 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32 448 руб., пени в размере 3 357 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 010,50 руб., пени в размере 212,52 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 29 354 руб., пени в размере 4 806 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32 448 руб., пени в размере 1 084,29 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 884 руб., пени в размере 1 127,10 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840 руб., пени в размере 1 256,32 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 руб., пени в размере 871,75 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 руб., пени в размере 281,57 руб.

- за 2017 год в сумме 212,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 1 010,50 руб.;

- за 2018 год в сумме 6 619,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 26 545,00 руб.;

- за 2019 год в сумме 4 806,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 29 354,00 руб.;

- за 2020 год в сумме 3 357,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 32 448,00 руб.;

- за 2021 год в сумме 1 084,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 32 448,00 руб.

- за 2019 год в сумме 1 127,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 6 884,00 руб.;

- за 2020 год в сумме 871,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 8 426,00 руб.;

- за 2021 год в сумме 281,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 8 426,00 руб.

Задолженность по оплате пени до настоящего времени в полном объеме не погашена административным ответчиком. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии со ст. 48 РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, у налогового органа имелись правовые основания для начисления пени ответчику в связи с неуплатой им в срок налогов.

В п. 2 ст. 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Мировым судьей судебного участка №2 Волжского района г. Саратова ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №2 Волжского района г. Саратова вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, суд считает, что административным истцом соблюден срок для обращения в суд.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований, удовлетворении административного иска и взыскании в пользу истца задолженности по налогам и пени за указанные периоды в заявленном размере.

Расчет суммы налога и пени:

- налог на имущество вид платежа «пени» в сумме 0,13 руб., а именно за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 132 руб. (задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ) исчислены суммы пени в размере 0,13 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (за 4 дней (до момента выставления требования) по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 0,45 руб., а именно: за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 446 руб. (задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ) исчислены суммы пени в размере 0,45 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (за 4 дня (до момента выставления требования) по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 0,14 руб., а именно;

За 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 140 руб. (задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ) исчислены суммы пени в размере 0,14 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (за 4 дней (до момента выставления требования) по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования вид платежа «пени» в сумме 3536,74 руб., а именно:

- за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 5840 руб. (задолженность не погашена) (судебный приказ №) исчислены суммы пени в размере 1256,32 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (за 1177 дней (до момента выставления требования) по ставки ЦБ 7,75(7,50/7,25/7,00/ 6,50/6,25/6,00/ 5,50/4,50/4,25/4,50/ 5,00/5,50/) ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 6884 руб. (задолженность не оплачена) (судебный приказ №) исчислены суммы пени в размере 1127,10 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (за 821 дней (до момента выставления требования) по ставки ЦБ 7,75(7,50/7,25/7,00/ 6,50/6,25/6,00/ 5,50/4,50/4,25/4,50/ 5,00/5,50/) ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 8426 руб. (задолженность не оплачена) (решение Волжского районного суда г. Саратова №) исчислены суммы пени в размере 871,75 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (за 455 дней (до момента выставления требования) по ставки ЦБ 7,75(7,50/7,25/7,00/ 6,50/6,25/6,00/ 5,50/4,50/4,25/4,50/ 5,00/5,50/) ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 8426 руб. (задолженность не оплачена) (судебный приказ №) исчислены суммы пени в размере 281,57 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (за 80 дней (до момента выставления требования) по ставки ЦБ 7,75(7,50/7,25/7,00/ 6,50/6,25/6,00/ 5,50/4,50/4,25/4,50/ 5,00/5,50/) ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, вид платежа вид платежа «пени» в сумме 21214,94 руб., а именно:

- за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 23400 руб. (задолженность погашена частично) (судебный приказ №) исчислены суммы пени в размере 5347,78 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (за 1193 дней (до момента выставления требования) по ставки ЦБ 7,75(7,50/7,25/7,00/ 6,50/6,25/6,00/ 5,50/4,50/4,25/4,50/ 5,00/5,50/) ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 26545 руб. (задолженность не погашена) (судебный приказ №) исчислены суммы пени в размере 6619,87 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (за 1177 дней (до момента выставления требования) по ставки ЦБ 7,75(7,50/7,25/7,00/ 6,50/6,25/6,00/ 5,50/4,50/4,25/4,50/ 5,00/5,50/) (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 29354 руб. (задолженность не оплачена) (судебный приказ №) исчислены суммы пени в размере 4806 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (за 821 дней (до момента выставления требования) по ставки ЦБ 7,75(7,50/7,25/7,00/ 6,50/6,25/6,00/ 5,50/4,50/4,25/4,50/ 5,00/5,50/) (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 32448 руб. (задолженность не оплачена) (решение Волжского районного суда г. Саратова №) исчислены суммы пени в размере 3357 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (за 455 дней (до момента выставления требования) по ставки ЦБ 7,75(7,50/7,25/7,00/ 6,50/6,25/6,00/ 5,50/4,50/4,25/4,50/ 5,00/5,50/) ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 32448 руб. (задолженность не оплачена) (судебный приказ №) исчислены суммы пени в размере 1084,29 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (за 80 дней (до момента выставления требования) по ставки ЦБ 7,75(7,50/7,25/7,00/ 6,50/6,25/6,00/ 5,50/4,50/4,25/4,50/ 5,00/5,50/) ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 942 руб. 57 коп. (800 + 3% (24 752 руб. 40 коп. – 20 000 руб.)) подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить заявленные требования.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН <***>) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии – пеня в размере 21 214 руб. 94 коп.; задолженность по страховым взносам на медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пеня в размере 3 536 руб. 74 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 0,13 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 0,45 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 0,14 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 942 руб. 57 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья И.В. Тютюкина

Решение суда в окончательной форме изготовлено 14 августа 2023 года.

Судья И.В. Тютюкина