№ 2а-3351/2022 УИД 18RS0013-01-2022-003228-42Решение Именем Российской Федерации

В окончательной форме решение принято 09 января 2023 года.

22 декабря 2022 года с. Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания Красноперовой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 8982,61 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4 статьи 226).

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

АО «Тинькофф банк», являющийся налоговым агентом, представил в Инспекцию справку 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма дохода, полученная ФИО1 от налогового агента в ДД.ММ.ГГГГ году составила 1 356 952,10 руб. (код дохода 1530 – доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг), налоговая база 78355,10 руб., сумма налога исчисленная10 186 руб., сумма налога удержанная 985 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом 9201 руб.

Инспекцией сформировано и направлено в адрес ФИО1 сводное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе с расчетом НДФЛ в размере 8982,61 руб. (с учетом переплаты в размере 218,39 руб.) со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской федерации).

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику заказным письмом, что подтверждается копией почтового реестра.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в связи с поступившими от должника возражениями судебный приказ отменен.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ представитель административного ответчика ФИО2, действующая на основании доверенности, требования административного иска не признала, просила отложить судебное заседание для получения информации из АО «Тинькофф Банк» об удержании налога, поскольку административный ответчик ФИО1 полагала, что налоговый агент произвел удержания налога в полном объеме. В настоящее судебное заседание не явилась, иных доказательств, ходатайств от административного ответчика не поступило.

В судебное заседание не явилось заинтересованное лицо АО «Тинькофф Банк», судом о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В силу положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно п. 14 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ при невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат: одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога; даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.

При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

Из кодов видов доходов налогоплательщика, утвержденных приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» следует, что в код дохода «№» включаются доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; «№» - доходы в виде процентов по займу, полученные по совокупности операций РЕПО.

В соответствии с п. 14 ст. 214.1 НК РФ налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с пунктами 6 - 13.2 настоящей статьи.

Согласно п. 12 ст. 214.1 НК РФ финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 настоящей статьи.

В соответствии с п. 7 ст. 214.1 НК РФ доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде. В состав доходов по операциям с ценными бумагами включаются также доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам.

Согласно п. 10 ст. 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с производными финансовыми инструментами, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 на основании ст. 207 НК является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно справке 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 получила доход в сумме 1 356 952,10 руб. Налоговая база составляет 78 355,10 руб. Исчисленная сумма налога составляет 10 186,00 руб., сумма налога, удержанная налоговым агентом АО «Тинькофф Банк» - 985 руб.., сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 9201,00 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 22 271,61 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления уведомления подтверждается реестром заказных почтовых отправлений.

Поскольку налог, указанный в налоговом уведомлении, налогоплательщиком в установленный срок не уплачен, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления требования подтверждается реестром заказных почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, поскольку сумма задолженности по налогам ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000 руб. с момента истечения срока исполнения требования №, у административного истца возникло право на обращение в суд.

В установленные ст. 48 НК РФ сроки, налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности. 30 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 4 Завьяловского района Удмуртской Республики вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Административное исковое заявление поступило в Завьяловский районный суд УР ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб. в доход муниципального образования «Муниципальный округ Завьяловский район Удмуртской Республики», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на расчетный счет <***>, БИК 019401100, ИНН <***>, Отделение НБ Удмуртская Республика Банка России/ УФК по Удмуртской Республике г.Ижевск (Межрайонная ИФНС России № 9 по УР):

налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8982,61 руб. (КБК 18210102030011000110 ОКТМО 94516000),

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Муниципальный округ Завьяловский район Удмуртской Республики» госпошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Н.В. Гараева