Решение по делу № 2А-2002/2023 от 11.12.2023

Дело № 2а-2002/2023 УИД 76RS0023-01-2023-002154-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2023 года г. Ярославль

Красноперекопский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Лисютиной О.В.,

при секретаре Губань Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил :

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, и просит взыскать с ответчика в доход бюджета налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 28 886,73 руб., ссылаясь в иске на то, что ФИО1. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области и является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщик представил налоговую декларацию ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по налогу на доходы физических лиц за 2016 год (форма 3-НДФЛ), согласно которой сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 34 905 руб. По результатам камеральной налоговой проверки декларации в нарушение п. 2,3 ст. 210, п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено занижение налоговой базы на 268 497,29 руб. (в декларации указано - 574685,76 руб., следовало - 843183,05 руб.) в результате неправомерного использования имущественного налогового вычета в связи с приобретением 1/2 доли квартиры, так как завышена сумма имущественного налогового вычета по сумме уплаченных процентов по ипотечному кредиту, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период (2016). При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с вышеуказанным подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности. Сумма расходов на уплату процентов по ипотечному кредиту, учитываемая в составе имущественного налогового вычета, распределяется пропорционально доле в праве собственности на квартиру. Согласно Договора купли - продажи квартиры от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА ФИО1 с супругом ФИО приобретены по 1/2 доле в праве собственности на квартиру (стоимость квартиры – 2 430 000 руб. (в т.ч. в сумме 611 950 руб. - за счет собственных средств, в сумме 950 000 руб. - за счет средств банковского кредита, 868 050 руб. - за счет социальной выплаты подпрограммы «обеспечение жильем молодых семей»). Общая сумма имущественного налогового вычета в связи с приобретением 1/2 доли квартиры не может превышать 780 975 руб. (1 561 950*1/2). Сумма имущественного налогового вычета за 2012-2014 годы предоставлена в полном объеме, соответственно, сумма документально подтвержденных расходов переходящая на 2016 год - 0 руб. Согласно справкам об уплаченных процентах за период 2012-2016 годы по кредиту на приобретение квартиры уплачены проценты в сумме 275 497,29 руб. Таким образом, воспользоваться имущественным налоговым вычетом по уплаченным процентам по кредиту возможно в сумме 124 598,04 руб. (275497,29*1/2). Сумма имущественного налогового вычета по уплате процентов по кредиту предоставлена в полном объеме за 2014 год, сумма документально подтвержденных расходов по уплате процентов по кредиту, переходящая на 2016 год - 0 руб. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 0 руб., в декларации указано – 34 905 руб., т.е. завышена на 34 905 руб. ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА налогоплательщику ошибочно произведено перечисление налога НДФЛ на расчетный счет в размере 34 905 руб. Инспекцией вынесено решение НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по пп. 1 п. 1 ст. 109 НК РФ и предложено уменьшить сумму налога НДФЛ, подлежащую к возврату из бюджета, на 34 905 руб. Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик налог не уплатил, инспекцией, в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование об уплате налога НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. Согласно карточки «Расчеты с бюджетом» налогоплательщику произведен зачет по налогу ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 1,27 руб. (решение о зачете от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН). В установленный в требовании срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в судебный участок № 2 Красноперекопского судебного района г. Ярославля о взыскании задолженности в размере 34 903,73 руб. По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировой судья судебного участка № 2 Красноперекопского судебного района г. Ярославля вынес судебный приказ № 2а-1020/2023 от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика. На момент направления административного искового заявления задолженность налогоплательщиком по НДФЛ частично погашена в сумме 6 017 руб. В связи с чем, сумма задолженности по НДФЛ составляет 28 886,73 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, представила отзыв на административное исковое заявление, согласно которому с заявленными исковыми требованиями не согласна, поскольку природа начисления денежных средств, которые были ошибочно перечислены ФНС, представляет собой неосновательное обогащение, сформировавшееся на стороне ФИО1. Данные денежные средства не были указаны как задолженность по НДФЛ и в направляемых ежегодно в адрес налогоплательщика уведомлений об оплате налога, что подтверждает природу взыскиваемых истцом денежных средств как неосновательного обогащения, но не суммы задолженности по НДФЛ. При этом, налоговый орган о данном факте знал еще в 2018 году. С фактами частичного погашения задолженности ответчик не согласен. Никаких зачетов и погашений задолженности ответчиком не производилось, заявлений о зачёте не подавалось. Зачет от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, зачисление денежных средств, уплаченных в октябре 2023 года, в счет частичного погашения задолженности, произведено истцом за пределами истечения срока исковой давности по взысканию неосновательного обогащения. Полагает, что срок исковой давности по взысканию неосновательного обогащения налоговым органом пропущен. В удовлетворении исковых требований просит отказать, дело рассмотреть в свое отсутствие.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС №5 по ЯО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон, по представленным доказательствам.

Исследовав письменные материалы дела, оценив все в совокупности, суд считает требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области, и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Меры по взысканию задолженности с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА осуществляет Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 представила налоговую декларацию ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по налогу на доходы физических лиц за 2016 год (форма 3-НДФЛ)

Согласно представленной декларации сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 34 905 руб.

ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА налоговым органом принято решение НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН о возврате суммы излишне уплаченного налога ФИО1 в размере 34 905 руб.

ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА налогоплательщику произведено перечисление налога НДФЛ на расчетный счет в размере 34 905 руб.

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с вышеуказанным подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Сумма расходов на уплату процентов по ипотечному кредиту, учитываемая в составе имущественного налогового вычета, распределяется пропорционально доле в праве собственности на квартиру.

По результатам камеральной налоговой проверки установлено занижение налоговой базы на 268 497,29 руб. (в декларации указано – 574 685,76 руб., следовало – 843 183,05 руб.), так как завышена сумма имущественного налогового вычета по сумме уплаченных процентов по ипотечному кредиту, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период (2016).

При этом, согласно договора купли-продажи от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, имеющегося у административного истца, ФИО1 с супругом ФИО приобретены по 1/2 доле в праве собственности на квартиру.

Административным ответчиком в налоговый орган были представлены справки об уплаченных процентах за период 2012-2016 годы по кредиту на приобретение квартиры в сумме 275 497,29 руб.

Таким образом, воспользоваться имущественным налоговым вычетом по уплаченным процентам по кредиту возможно на сумму 124 598,04 руб. (275 497,29*1/2).

Сумма имущественного налогового вычета по уплате процентов по кредиту предоставлена в полном объеме за 2014 год, сумма документально подтвержденных расходов по уплате процентов по кредиту, переходящая на 2016 год - 0 руб.

Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 0 руб., в декларации указано – 34 905 руб.

Инспекцией вынесено решение НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по пп. 1 п. 1 ст. 109 НК РФ и уменьшена сумма налога НДФЛ, подлежащая к возврату из бюджета, на 34 905 руб.

Поскольку в установленные сроки налогоплательщик налог не уплатил, инспекцией направлено требование об уплате налога НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Согласно карточки «Расчеты с бюджетом» налогоплательщику произведен зачет по налогу ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 1,27 руб. (решение о зачете от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН).

В связи неуплатой налога, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, и ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА мировым судьей судебного участка № 2 Красноперекопского судебного района г. Ярославля вынесен о взыскании с ответчика задолженности в размере 34 903,73 руб.

ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Поскольку ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА задолженность по НДФЛ налогоплательщиком частично погашена, сумма задолженности составляет 28 886,73 руб.

Исходя из положений ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА мировым судьей судебного участка № 2 вынесен судебный приказ по взысканию задолженности с ФИО1, который отменен определением от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В силу абзаца 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из вышесказанного следует, что Межрайонной ИФНС России № 10 по ЯО срок обращения в суд после вынесения определения об отмене судебного приказа не пропущен. Следовательно, доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности не состоятельны.

Из вышесказанного, с учетом того, что доказательств уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, ответчиком в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области, как законных и обоснованных.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 067 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил :

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) в доход бюджета налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 28 886 рублей 73 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) в доход бюджета госпошлину в размере 1 067 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца в Ярославский областной суд через районный суд с момента составления мотивированного решения.

Судья О.В. Лисютина