Дело № 2а-685/2023

18RS0021-01-2023-000471-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Можга Удмуртской Республики 02 июня 2023 года

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Мартыновой И.В.,

при секретаре Хлебниковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике и в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик является собственником земельного участка по адресу: <данные изъяты>, доля в праве 1/3, ставка согласно решению органа муниципальной власти – 0,30%.

Кадастровая стоимость на 2015 год – 58765,00 рублей, месяцы владения в 2015 году – 12. Расчет налога за 2015 год согласно налоговому уведомлению от 20 сентября 2017 года №***: (58765,00х0,30%):3=59,00 рублей (с учетом округления).

Кадастровая стоимость за 2016, 2017 годы согласно налоговым уведомлениям от 20 сентября 2017 года №***, от 14 августа 2018 года №*** – 154805,00 рублей, месяцы владения в 2016,2017 годах - 12. Расчет налога за 2016, 2017 годы: (154805,00х0,30%):3=155,00 рублей (с учетом округления) за каждый год.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ, срок уплаты земельного налога – 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, согласно данным карточки расчета с бюджетом налог не уплачен. За неуплату земельного налога начислены пени: по требованию №*** по состоянию на 23 ноября 2018 года: 18,93 рублей, в том числе за 2015 год – 5,22 рублей, за 2016 год – 13,71 рублей; по требованию №*** за 2017 год по состоянию на 14 ноября 2019 года – 13,33 рублей; по требованию №*** по состоянию на 01 июля 2020 года 35,85 рублей, в том числе за 2015 год – 7,93 рублей, за 2016 год – 20,84 рублей, за 2017 год – 7,08 рублей.

Налоговый орган в установленном порядке своевременно обращался с заявлением, о вынесении судебного приказа на взыскание с должника задолженности по земельному налогу за 2015-2019 годы. Судебный приказ №*** вынесен 12 августа 2022 года, 13 сентября 2022 года данный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. Согласно данным карточки расчета с бюджетом после отмены судебного приказа имеется задолженность в размере 437,11 рублей.

С учетом изложенного, на основании положений статей 23, 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец просит:

- взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу на общую сумму 437,11 рублей, в том числе налог в размере 369,00 рублей, пени в размере 68,11 рублей: за 2015 год: налог – 59,00 рублей, пени – 13,15 (5,22+7,93) рублей; за 2016 год: налог – 155,00 рублей, пени – 34,55 (13,71+20,84) рублей; за 2017 год: налог – 155 рублей, пени – 20,41 рублей (13,33+7,08) рублей;

- возложить расходы по уплате государственной пошлины на административного ответчика.

В ходе рассмотрения дела судом была произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике, его правопреемником Управлением Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике, в связи с проведенной реорганизацией.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

На основании части 2 статьи 282 ГПК РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Подпунктами 9, 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

ФИО1, <данные изъяты>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике и в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, является несовершеннолетней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений, предусмотренных пунктом 1 статьи 48 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 393 ГК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Согласно пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Положениями пункта 1 статьи 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В ходе рассмотрения административного дела установлено, что ФИО1 с дд.мм.гггг является собственником земельного участка по адресу: <данные изъяты>, площадью <данные изъяты>, доля в праве 1/3.

В 2015 году кадастровая стоимость указанного участка составила 58765,00 рублей, налоговая ставка согласно решению органа муниципальной власти – 0,30%, период владения в 2015 году – 12 месяцев.

Расчет налога за 2015 год: (58765,00х0,30%):3=59,00 рублей (с учетом округления).

В 2016,2017 годах кадастровая стоимость указанного земельного участка составила 154805,00 рублей, налоговая ставка согласно решению органа муниципальной власти – 0,30%, период владения в 2016 году – 12 месяцев.

Расчет налога за 2016,2017 годы: (154805,00х0,30%):3=155,00 рублей (с учетом округления) за каждый год.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления за 2015,2016 годы №*** от 20 сентября 2017 года со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года; за 2017 год №*** от 14 августа 2018 года со сроком уплаты до 03 декабря 2018 года.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.Подробный расчет налога приведен административным истцом в административном исковом заявлении, административным ответчиком не оспорен, является правильным.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 45 НК РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

В соответствии со статьями 69,70 НК РФ налоговым органом ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

- №*** от 23 ноября 2018 года со сроком уплаты не позднее 25 февраля 2019 года на сумму 232,93 рублей, в том числе земельный налог за 2015,2016 годы в размере 214,00 рублей, пени в размере 18,93 рублей;

- №*** от 14 ноября 2019 года со сроком уплаты не позднее 24 декабря 2019 года на сумму 168,33 рублей, в том числе земельный налог за 2017 год в сумме 155,00 рублей, пени в размере 13,33 рублей;

- №*** от 01 июля 2020 года со сроком уплаты не позднее 25 ноября 2020 года на сумму 344,31 рублей, в том числе пени по земельному налогу в размере 35,85 рублей.

Направление ответчику указанных требований подтверждается реестрами почтовых отправлений.

В установленный в требованиях срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности по земельному налогу и пени.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени налоговым органом выполнен в соответствии с вышеуказанными нормами, является арифметически верным, поэтому принят судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике 12 августа 2022 года обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, в том числе задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 369 рублей, пени в размере 68,11 рублей, всего 437,11 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 3 города Можги Удмуртской Республики 12 августа 2022 года вынесен судебный приказ <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 города Можги Удмуртской Республики от 13 сентября 2022 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Судебный приказ вынесен в пределах установленного статьей 48 НК РФ срока для обращения налогового органа в суд, соответственно, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах данного срока.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №7 по УР обратилась в суд 10 марта 2023 года, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока.

На основании изложенного и учитывая, что процедура направления требования в адрес ФИО2, срок и порядок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с нее недоимки и пени по налогам и страховым взносам истцом соблюдены, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты недоимки и пени не имеется.

Неисполнение обязанности по уплате недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, пени явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС России №7 по УР в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств погашения вышеуказанной задолженности по обязательным платежам и санкциям административным ответчиком не представлено.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Можга» государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по земельному налогу на общую сумму 437,11 рублей (налог – 369,00 рублей, пени – 68,11 рублей), в том числе:

за 2015 год – налог - 59,00 рублей, пени – 13,15 рублей;

за 2016 год – налог - 155,00 рублей, пени – 34,55 рублей;

за 2017 год – налог – 155,00 рублей, пени – 20,41 рублей.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Город Можга» государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение составлено 16 июня 2023 года.

Председательствующий судья Мартынова И.В.