РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 марта 2023 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Чирковой Е.А.

при секретаре судебного заседания Битановой Т.Ж.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1154/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 136 968 руб., пени в сумме 6585, 88 руб., штраф в сумме 13 697 руб., недоимку по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), за 2020 г. штраф в сумме 20545 руб., ссылаясь на то, что в отношении административного ответчика проведена камеральная налоговая проверка за 2020 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Решением Инспекции №543 о привлечении к налоговой ответственности от 31.01.2022г. ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 136968 руб., а также штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 20545 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 13697 руб., что в добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена. Вынесенный 25.08.2022 судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен по заявлению должника определением мирового судьи от 13.09.2022. На момент подачи административного иска ФИО1 сумму задолженности не оплатил.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Представитель Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, причину неявки в судебное заседание не сообщил, об отложении судебного заседания не заявил.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 заявленные административные требования признал, не возражал против их удовлетворения.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ст. 207 Налогового Кодекса РФ (далее Кодекс) налогоплательщик, в отношении которого проведена камеральная налоговая проверка, является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 Кодекса исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных ст. 217.1 Кодекса, когда имущество находилось в собственности в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п.2 ст.228 Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статье, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

Пунктом 3 статьи 228 Кодекса установлено, что налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2021 Федерального закона от 29.09.2019 №325-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" которым статья 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дополнена пунктом 1.2, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах, на основании имеющихся у налогового органа информации установлено следующее.

В соответствии с п.1.2, ст.88 Кодекса, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 Кодекса органами Росреестра установлен факт продажи объекта(-ов) недвижимого имущества.

В соответствии с п.1.2 ст.88 Кодекса установлено не предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год в установленный срок 30.04.2021 и по дату составления Акта.

Согласно п. 3 ст. 214.10 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1.1 ст.224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп.1,2 п.2 ст.220 Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных пп.2 п.2 ст.220 Кодекса.

В целях п.3 ст.214.10 Кодекса доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 продал имущество, цена сделки по договору продажи на общую сумму составила 2053599 руб., а налог с полученного дохода от продажи составляет 136968 руб.

Налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества, с учетом особенностей, установленных пп. 2 и. 2 ст. 220 Кодекса. При отсутствии документов подтверждающих расходы сумма налога уменьшается с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса в размере 1 000 000 рублей; и в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

ФИО1 направлено требование о представлении пояснений № 5670 от 28.07.2021 г. налогоплательщиком пояснения, декларации, документы, подтверждающие фактически произведенные расходы не представлены.

Таким образом, в соответствии с п.1.1 ст.224, п.3 ст. 214.10, п.1.2 ст. 88 Кодекса налогоплательщик занизил налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса за 2020 г., что привело к доначислению суммы налога на доходы физических лиц в размере 136968 руб.

Решением Инспекции № 543 о привлечении к налоговой ответственности от 31.01.2022г. по результатам камеральной налоговой проверки, ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2020г. в размере 136968 руб.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Также ФИО1 начислены пени за неисполнение обязанности по уплате в бюджет в установленные законодательством сроки до начисленной в ходе проверки суммы налога на доходы физических лиц за 2020г. в размере 6585.88 руб.

Решением Инспекции № 543 о привлечении к налоговой ответственности от 31.01.2022г. по результатам камеральной налоговой проверки, ФИО1 начислен штраф:

- согласно п.1 ст.119 (Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса - Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 20545 руб.;

- согласно п.1 ст.122 (по налогу на доходы физических лиц) в сумме 13697 руб.

В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Налогоплательщик в апелляционном порядке решение налогового органа не обжаловал. Таким образом, принимая во внимание положения ст. 101 НК РФ, Решение Инспекции о привлечении к ответственности вступило в законную силу.

По причине неуплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год налогоплательщику выставлено требование № 6493 по состоянию на 16.02.2023, которым ответчику предложено погасить недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 136968 руб., пени в размере 6585, 88 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленный Главой 16 Налогового кодекса - Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 20545 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 13697 руб.

Направление требования подтверждается представленными скриншотами из личного кабинета АИС Налог-3 ПРОМ с указанием даты вручения 25.04.2022г.

Указанное требование оставлено без исполнения.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ (в редакции действующей на момент направления налоговых уведомления и требования) установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как указано, срок исполнения требования № 6493 установлен до 16.05.2022.

Таким образом, шестимесячный срок, установленный для обращения с заявлением о взыскании недоимки, в случае с требованием № 6493 истекал 16.11.2022.

Поскольку в установленный срок задолженность не погашена, мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области по заявлению МИФНС России №23 по Самарской области 25.08.2022 вынесен судебный приказ №2а-2229/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области от 13.09.2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1

В срок, предусмотренный ст.48 НК РФ, 29.12.2022 Межрайонная инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с настоящим иском для взыскания недоимки по земельному налогу, налогу на имущество с физических лиц.

Доказательств оплаты задолженности в полном объеме суду административным ответчиком не представлено.

Материалами дела подтверждается и установлено судом, что расчет задолженности определен налоговым органом в соответствии с вышеупомянутыми нормами права, не согласиться с которым оснований у суда не имеется. Контррасчет суду не представлен.

Кроме того, суд принимает во внимание, что в судебном заседании административный ответчик заявленные административные признал, не возражал против их удовлетворения.

В силу ч.3 ст. 152 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в заявленном налоговым органом размере в полном объеме, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Поскольку на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4755,91 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 136 968 руб., пени в сумме 6585, 88 руб., штраф в сумме 13 697 руб., недоимку по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), за 2020 г. штраф в сумме 20545 руб., а всего взыскать 177 795 (сто семьдесят семь тысяч семьсот девяносто пять) рублей 88 копеек.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>,в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 4 755 (четыре тысячи семьсот пятьдесят пять) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21 марта 2023 года.

Судья Е.А. Чиркова