Дело № 2а-194/2025
УИД 19RS0011-01-2024-002604-87
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
р.п. Усть-Абакан Республики Хакасия 18 февраля 2025 года
Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия в составе:
председательствующего судьи Заблоцкой М.П.,
при секретаре Долговой Н.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя заявленные требования тем, что административный ответчик является налогоплательщиком на профессиональный доход. В установленные сроки за январь 2024г налог на профессиональный доход ответчиком не уплачен. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 29450,69 руб., а именно: налог на профессиональный доход за январь 2024г в сумме 28260 руб.; пени 1190,69 за период с 29.02.2024 по 17.05.2024. Также УФНС просит удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014г в сумме 40 руб. и пени на указанную недоимку в сумме 33,27 руб. за период с 01.12.2015 по 17.05.2024.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. просили рассмотреть дело в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, причину неявки суду не сообщил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал, своего представителя в суд не направил, письменный отзыв на иск не представил. Направленное в адрес ответчика судебное извещение по месту жительства возвращено в суд по истечении срока хранения в почтовом отделении. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что ответчик намеренно уклоняется от получения судебной корреспонденции в отделении связи, а также исходит из того, что в этом случае судебные извещения считаются доставленными, а риск их неполучения возлагается на ответчика (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ; п. 67 и 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»).
В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.
Уплата ПНД регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018г. N422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ).
На основании части 1 статьи 4 Закона N 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ.
Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика НПД с 06 декабря 2023г.
С 01.01.2023 на Едином налоговом счете налогоплательщика объединилось сальдо по всем имеющимся у него налоговым обязательствам.
Обязанность по уплате платежей налогоплательщик (налоговый агент) исполняет путем внесения Единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сумма ЕНП учитывается налоговым органом на ЕНС, который самостоятельно засчитывает ее в счет исполнения плательщиком обязанностей по внесению платежей в бюджет (пп. 2 п. 2 ст. 11.3, п. п. 1,7 ст. 58 Налоговым кодексом Российской Федерации.
Определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными Налоговым Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Как гласит п. 3 ст. 75 Кодекса, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Обязанность считается исполненной, в частности, на дату перечисления денежных средств в качестве ЕНП, но не ранее даты включения налога/страховых взносов в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (пп. 1, 3 п. 7, п. 17 ст. 45 НК РФ).
По состоянию на 01.01.2023 на ЕНС у административного ответчика сложилось отрицательное сальдо.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. I ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
В соответствие со ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п. 1 ст. 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.
В соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ и Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874, от 29.03.2023 № 500 предельные сроки направления требований об уплате увеличены на 6 месяцев.
Поскольку по состоянию на 13.12.2023 на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в обшей сумме 69,93 руб., Управлением через личный кабинет Мой Налог было направлено требование об уплате №186150 со сроком для добровольной уплаты до 12.01.2024.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В случае неисполнения требования об уплате задолженности производится ее принудительное взыскание путем обращения взыскания на денежные средства.
Согласно н. I ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Так же и. 2 ст. 48 НК РФ определено, что копия такого решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится взыскание задолженности по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.
Действие решения о взыскании прекращается в момент погашения суммы задолженности, то есть формирования нулевого, либо положительного сальдо ЕНС. Иные основания для прекращения действия решения о взыскании отсутствуют.
Поскольку по состоянию па 10.04.2024 требование №186150 исполнено не было, Управлением принято решение №14946 о взыскании задолженности на сумму отрицательного сальдо на дату принятия решения, а именно на 28965,50 руб., в данную сумму вошла задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год и налог на профессиональный доход ( НПД) за январь 2024г.
Решение о взыскании принимается на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формировании такого решения (и. 3 ст.46 ПК РФ). При этом сумма задолженности для изыскания за счет денежных средств налогоплательщика может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.
Поручения банку, в котором открыты счета налогоплательщика - физического лица, на списание и перечисление суммы задолженности будут направлены после получения налоговым органом судебного акта (ст.48 НК РФ).
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Задолженность, образовавшаяся после направления ФИО1 требования №186150 от 13.12.2023, и не погашенная на дату обращения с административным исковым заявлением в суд, включает в себя неоплаченный НПД за январь 2024г в сумме 28260,00 руб. по сроку уплаты 10.02.2024.
25.06.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на задолженность в общей сумме 29 523,96 руб. (налог - 28300,00 руб., пени - 1223,96 руб.)
Определением мирового судьи судебного участка №2 от 01.07.2024 отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, поскольку заявлены были требования, в том числе о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, по которому истекли сроки взыскания.
УФНС России по Республике Хакасия направило в суд настоящее административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций 05.12.2024, то есть с соблюдением срока обращения в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.
Представленные административным истцом расчёты задолженности по НПД за январь 2024г в сумме 28260 руб.; и по пени на НПД в сумме 1190,69 руб за период с 29.02.2024 по 17.05.2024 судом проверены, признаны правильными, произведёнными в соответствии с требованиями налогового законодательства. Указанные расчёты административным ответчиком не опровергнуты.
Оснований для освобождения ФИО1 от указанной налоговой задолженности не имеется.
Учитывая изложенное, суд считает, что имеются достаточные основания для удовлетворения административных исковых требований о взыскании задолженности по НПД за январь 2024г в сумме 28260 руб.; и по пени на НПД в сумме 1190,69 руб за период с 29.02.2024 по 17.05.2024.
Кроме того, УФНС России по Республике Хакасия также просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 40 руб., а также пени 33,27 руб. за период 01.12.2015 -17.05.2024, при этом указывают, что данная задолженность не обеспечена мерами принудительного взыскания, о наличии данной задолженности налоговый орган узнал только в 2023 году. Просят восстановить пропущенный процессуальный срок и взыскать сумму налогов и пени в общем размере 73,27 рублей.
Требование №13478 от 24.08.2016 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год выставлено со сроком исполнения 10.10.2016. Три года на взыскание истекло 10.10.2019. Срок предъявления заявления о взыскании задолженности в суд по требованию № 33425 истек в 2020 году.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.
Согласно абз. 3 п. п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ).
Разрешая ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, суд отмечает, что в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд не могут рассматриваться внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления в суд о взыскании налоговых платежей и санкций.
Лицо, ходатайствующее о восстановлении пропущенного срока, в соответствии с требованиями ч. 4 ст. 289 КАС РФ должно не только указать причины его пропуска, но и представить доказательства невозможности совершить соответствующее процессуальное действие в установленный срок.
Соответствующие доказательства невозможности совершить процессуальное действие в установленный срок не представлены, срок для обращения в суд пропущен, в связи с чем суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления срока на обращение в суд.
Пропуск срока на обращение с заявлением в суд о взыскании обязательных платежей и санкций и отсутствие уважительных причин для его восстановления, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении предъявленных требований о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2014г в сумме 40 руб.
По смыслу статьи 75 НК РФ пеня носит акцессорный характер, производный от основного обязательства, следовательно, задолженность по пене не может быть взыскана при истечении срока на принудительное взыскание суммы налога.
При таких обстоятельствах, учитывая, что срок для взыскания основного долга - налога на имущество за 2014г. налоговым органом пропущен, требования налогового органа о взыскании пени на задолженность по указанному налогу не подлежат удовлетворению, поскольку истечение срока для взыскания основного долга исключает возможность взыскания пени, начисленных на данный долг.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать в уплату Единого налогового счёта с ФИО1 (паспорт <...>) задолженность по налогам и пеням в общей сумме 29450,69 руб., а именно: налог на профессиональный доход за январь 2024г в сумме 28260 руб.; пени 1190,69 за период с 29.02.2024 по 17.05.2024.
Отказать в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 40 руб., и пени в размере 33 руб 27 коп (за период 01.12.2015 - 17.05.2024).
Взыскать с ФИО1 (паспорт <...>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Хакасия в течение месяца с момента составления мотивированного решения через Усть-Абаканский районный суд.
Председательствующий М.П. Заблоцкая
Мотивированное решение составлено 18 февраля 2025 года.
Судья М.П. Заблоцкая