Решение по делу № 2А-1834/2023 от 20.07.2023

Дело (УИД) 31RS0№-81 Дело №а-1834/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июля 2023 года <адрес>

Свердловский районный суд <адрес> в составе:

судьи Пашковой Е.О.

при секретаре Жуненко В.А.

в отсутствие представителя административного истца УФНС России по <адрес>, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам,

установил:

УФНС России по <адрес>, указав, что ФИО1, состоящий на налоговом учете в качестве нотариуса, и представивший налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 г., расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 1 полугодие 2022 г., расчет по страховым взносам за апрель, май, июнь 2022 г., в установленный срок налог и страховые взносы не оплатил, так же не уплатил штраф, в соответствии с решением налогового органа №, обратилось в суд с уточненным административным иском (заявление от ДД.ММ.ГГГГ) к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 177 622,03 руб., где

недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в сумме 108 286 руб., штраф 3 014,40 руб.,

недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за первое полугодие 2022 г. в сумме 12 714 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 345,74 руб.,

недоимка по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 22 337,03 руб.,

недоимка по страховым взносам на ОПС за апрель, май, июнь 2022 г. в сумме 22 440 руб., а также пени в сумме 238,24 руб. (в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 226,40 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,84 руб.),

по страховым взносам на ОМС за апрель, май, июнь 2022 г. в сумме 5 202 руб., а также пени в сумме 55,22 руб. (в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 52,47 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,75 руб.,

по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за апрель, май, июнь 2022 г. в сумме 2 958 руб., а также пени в сумме 31,40 руб. (в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29,84 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,56 руб.).

В судебное заседание явка представителя административного истца не обеспечена (извещен посредством направления заказной корреспонденции РПО №, полученной адресатом ДД.ММ.ГГГГ), заявлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя (от ДД.ММ.ГГГГ №/).

Административный ответчик ФИО1, будучи своевременно и надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания (РПО № получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ) в суд не явился.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС Российской Федерации предусмотрено право контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1 статьи 3).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 207 НК Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений пункта 1 статьи 227 НК Российской Федерации физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (подпункт 1), нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (подпункт 2) являются налогоплательщиками в соответствии с данной статьей, которые самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК Российской Федерации (пункт 1 статьи 227 НК Российской Федерации).

Перечень лиц, являющихся плательщиками страховых взносов, закреплен положениями пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации. Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 НК Российской Федерации). Тарифы закреплены статьей 425 НК Российской Федерации.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню (пункт 1 статьи 75 НК Российской Федерации).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК Российской Федерации (пункты 5, 6 статьи 75 НК Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ФИО1, который ДД.ММ.ГГГГ поставлен на налоговый учет в качестве нотариуса, в соответствии с положениями главы 23 НК Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ подана в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 г., в которой налогоплательщиком исчислена сумма налога, подлежащего доплате за налоговый период (календарный год) (руб.), исчисляемых в соответствии с пунктом 7 статьи 227 НК Российской Федерации в размере 108 286 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 НК Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Однако сумма налога в установленные сроки не уплачена.

О необходимости уплаты числящейся недоимки ФИО1 направлялось через личный кабинет налогоплательщика, в соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК Российской Федерации, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – дата выгрузки в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Из решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения усматривается, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении данного налогоплательщика проводилась камеральная налоговая проверка. О времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки налогоплательщик извещался путем направления заказной корреспонденции (РПО №); проверкой установлено, что индивидуальный предприниматель ФИО1 не выполнил условия, предусмотренные статьей 80, пунктом 6 статьи 226 НК Российской Федерации, в соответствии со статьей 123 НК Российской Федерации подлежит привлечению к налоговой ответственности в виде взыскания налоговой санкции (штрафа) в размере 1 507,20 руб. Также налоговым органом установлено наличие отягчающего обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112 НК Российской Федерации (в случае совершения налогового правонарушения лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за аналогичное правонарушение), сумма штрафных санкций с учетом отягчающих обстоятельств составила 3 014,40 руб.

Сведений об обжаловании, либо отмене указанного решения налогового органа суду не представлено.

Об уплате штрафа в размере 3 014,40 руб. ФИО1 также посредством личного кабинета направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, дата выгрузки в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК Российской Федерации нотариусы, занимающиеся частной практикой, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком также представлен в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и уплаченных налоговым агентом за отчетный период (код) 31 (первое полугодие) календарный год 2022 г.: по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 238 руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 238 руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 238 руб.

Однако исчисленный налог в установленные сроки не перечислен, что повлекло начисление налоговым органом с положениями статьи 75 НК Российской Федерации пеней на сумму недоимки 4 238 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 187,25 руб., на сумму недоимки 4 238 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 109,12 руб., на сумму недоимки 4 238 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49,37 руб., в общей сумме 345,74 руб., включенной в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Также в данное требование включена задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 4 238 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 4 238 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 4 238 руб. Направлено требование № через личный кабинет налогоплательщика, дата выгрузки – ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

В статье 430 НК Российской Федерации регламентирован размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в частности в подпункте 1 пункта 1 предусмотрено, что в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяются в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта (то есть 32 448 за расчетный период 2021 г.), плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Из представленной ФИО1 декларации по НДФЛ следует, что в 2021 г. им получен доход 2 533 702,86 руб., в связи с чем подлежат доплате по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на ОПС в размере 22 337,03 руб. ((2 533 702,86 руб. – 300 000 руб.)*1%).

О необходимости уплаты страховых взносов в данной сумме посредством личного кабинета направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, дата выгрузки в личный кабинет – ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлен в налоговый орган расчет по страховым взносам за апрель, май, июнь 2022 г. расчетный (отчетный) период (код) 31, где

сумма страховых взносов на ОПС – 22 440 руб. (по 7 480 руб. за 1,2,3 месяцы расчетного (отчетного) периода),

сумма страховых взносов на ОМС – 5 202 руб. (по 1 734 руб. за 1,2,3 месяцы расчетного (отчетного) периода),

сумма страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2 958 руб. (по 986 руб. за 1,2,3 месяцы расчетного (отчетного) периода).

В соответствии с пунктом 3 статьи 431 НК Российской Федерации, в редакции действовавшей в рассматриваемый период, сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежала уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца, то есть в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно), однако произведена налогоплательщиком не была.

В связи с чем, исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 226,40 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,84 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 52,47 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,75 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29,84 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,56 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов в фонд социального страхования.

Расчет пени произведен следующим образом сумма задолженности * ставка рефинансирования ЦБ Российской Федерации / 100 / 300 * количество дней просрочки.

Неисполнение обязанности по уплате страховых взносов повлекло необходимость направления требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которое, помимо прочего, включены требования об уплате страховых взносов на ОПС по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, об уплате страховых взносов на ОМС по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, об уплате страховых взносов ОСС по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов за вышеприведенные периоды. Требование направлено посредством личного кабинета налогоплательщика, дата выгрузки в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которое, помимо прочего, включены требования об уплате страховых взносов на ОПС по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате страховых взносов на ОМС по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате страховых взносов ОСС по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов за вышеприведенные периоды. Требование направлено посредством личного кабинета налогоплательщика, дата выгрузки в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение требований №, №, №, № в установленные сроки послужило основанием для обращения УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1869/2022/3 о взыскании с ФИО1, недоимок и пеней за ранее приведенные периоды в общей сумме 177 622,03 руб., который ввиду поступления от ФИО1 возражений относительно его исполнения, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ (согласно оттиску календарного штемпеля на конверте) налоговый орган обратился в суд с данным административным иском, то есть с соблюдением предусмотренных статьей 48 НК Российской Федерации сроков.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности в заявленном размере административным ответчиком не представлено; правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, административным ответчиком не оспаривалась.

Проверив представленный налоговым органом расчет недоимки по налогу, страховым взносам и пени, штрафа, срок и порядок обращения налогового органа с административным иском, установив, что административный ответчик является налогоплательщиком и обязан производить оплату налогов и страховых взносов в установленные законом сроки, приняв во внимание, что доказательств своевременного погашения задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов, штрафа в вышеприведенном размере.

Согласно части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим, взысканию с ответчика в доход бюджета городского округа «<адрес>» подлежит государственная пошлина в размере 4 752 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по <адрес> (ОГРН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность на общую сумму 177 622,03 руб., где:

недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в сумме 108 286 руб., штраф 3 014,40 руб.,

недоимка по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 22 337,03 руб.,

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «<адрес>» государственную пошлину в сумме 4 752 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Свердловский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.О. Пашкова

В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ