Решение по делу № 2А-2404/2022 от 24.10.2022 | Правобережный районный суд г. Магнитогорска (Челябинская область)

Административное дело № 2а-2404/2022

74RS0030-01-2022-003017-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«24» октября 2022 года г. Магнитогорск

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи: Горбатовой Г.В.,

при секретаре: Уметбаевой Р.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО4 к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО5 (далее по тексту - ФИО6) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по:

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 7 559 рублей 99 копеек, пени на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 рублей 14 копеек;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка на задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за2020 год, в размере 29 113 рублей 07 копеек, пени на недоимку за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 рублей 99 копеек;

на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2018 год в размере 83 рубля, пени за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 0 рублей 27 копеек; на имущество физических лиц, за 2019 год в размере 91 рубль, пени за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 0 рублей 30 копеек.

В обоснование административного иска указано, чтов качестве налогоплательщика в ФИО7 ФИО1 На дату составления административного искового заявления налогоплательщиком не исполнено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 36 930 рублей 76 копеек (налог 36 847 рублей 06 копеек, пени 83 рубля 70 копеек). В связи с имеющейся задолженностью по налога и пени, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. На основании возражений должника, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа, что и явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца - ФИО8 о рассмотрении дела извещен, не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик - ФИО1 о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил письменное ходатайство об отложении дела, в связи с болезнью. Учитывая, что доказательств, подтверждающих уважительность причин неявки ФИО1 не представлено, наличие у него заболевания и невозможность участия в судебном заседании, медицинскими документами не подтверждены, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика. При этом, обращает внимание на тот факт, что ФИО1 не лишен был возможности воспользоваться институтом представительства.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, поскольку, указанная возможность предоставлена суду частью 7 статьи 150Кодекса административного судопроизводства РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Заслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Положения ст.3, ст.23 Налогового кодекса РФ устанавливают обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В порядке пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно положениям п. 1.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 32 448 рублей.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

На основании ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

На основании ч.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п.6 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказными письмами.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик, состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в ФИО9 Соответственно, в период осуществления предпринимательской деятельности, ответчик имел обязанности самостоятельного исчисления, подлежащих уплате сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и их своевременной оплаты. При этом, указанная категория налогоплательщиков должна оплачивать страховые взносы в фиксированном размере.

Также административный ответчик в исследуемый период являлся собственником 1/6 доли квартиры, с кадастровым номером №, общей площадью 46,90 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец ознакомилФИО1с суммой рассчитанного налога на имущество физических лицв размере 174 рубля, основанием его начисления, сроком его уплаты в бюджет - не позднее ДД.ММ.ГГГГ(л.д. 8). Указанное уведомление направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, посредством почтовой связи «Почта России» - ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8-9).

В связи с непоступлением платежей от налогоплательщика, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 0 рублей 57 копеек, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 174 рубля;страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка на задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 29 113 рублей 07 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка на задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 65 рублей 99 копеек;страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7 559 рублей 99 копеек, пени на недоимку по страховым взносамна обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 17 рублей 14 копеек, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено в адрес ФИО1 почтой России, заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений (л.д. 10-13).

Таким образом, порядок направления требования, предусмотренный ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом соблюден.

Согласно карточки расчета с бюджетом, ФИО1 в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование; на обязательное пенсионное страхование, по налогу на имущество физических лиц, пени, денежные средства не вносились (л.д. 16-30). Доказательств обратного, не представлено.

Сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (10 месяцев и 23 дня) составила 29 113 рублей 07 копеек:

(32 448/12*10)+(32 448/12/30*23)= 29 113,07 рублей.

Сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила 7 559 рублей 99 копеек:

(8426/12*10)+(8426/12/30*23)=7 559,99 рублей.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

За не уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 83 рубля, налоговой инспекцией начислена пени за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 0 рублей 27 копеек, за 2019 год на сумму 91 рубль, начислена пени за вышеуказанный период времени в размере 0 рублей 30 копеек. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислена пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, на сумму 29 113 рублей 07 копеек, в размере 65 рублей 99 копеек; на недоимку на обязательное медицинское страхование в размере 7559 рублей 99 копеек, начислена пени за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 17 рублей 14 копеек.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, соответствует действующему законодательству, арифметически верен.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы недоимки по страховым взносам, на имущество физических лиц, пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Правобережного района г. Магнитогорска Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу ФИО10 взысканы:налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 174 рубля, пени в размере 0 рублей 57 копеек;страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка на задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 29 113 рублей 07 копеек, пени в размере 65 рублей 99 копеек;страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7 559 рублей 99 копеек, пени в размере 17 рублей 14 копеек (л.д. 55).

ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №<адрес> по заявлению должника (л.д. 56-60).

При рассмотрении дел о взыскании налогов, сборов, взносов, пени судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени).

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам осуществляется в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 11 августа 2022 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предоставлено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

С учетом требований ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки налоговому органу надлежало обратиться до ДД.ММ.ГГГГ, учитывая, что сумма недоимки по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, превысила 10 000 рублей. К мировому судье заявление о выдаче судебного приказа поступило в предусмотренный законом срок - ДД.ММ.ГГГГ.

В Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, по уплате налога на имущество, пени налоговый орган обратился в установленный ст.48Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок после отмены судебного приказа - ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, пресекательный срок для обращения налогового органа в суд с административным иском о взыскании недоимки по налогу, пени, установленный ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, не пропущен.

Учитывая конституционную обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию недоимка по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка на задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ):, за 2020 год в размере 29 113 рублей 07 копеек, пени на недоимку за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 рублей 99 копеек;

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1308 рублей 82 копейки.

Руководствуясь статьями 175,176, 178-190 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд, -

РЕШИЛ:

административные исковые требования ФИО11, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца ФИО12, ИНН: № проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ФИО13, недоимку по:

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 7 559 рублей 99 копеек, пени на недоимку за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 17 рублей 14 копеек;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка на задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за2020 год, в размере 29 113 рублей 07 копеек, пени на недоимку за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 65 рублей 99 копеек;

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1308 (одна тысяча триста восемь) рублей 82 копейки.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий -

Мотивированное решение составлено 07 ноября 2022 года