Решение по делу № 2А-460/2023 от 13.03.2023

Дело № 2а-460/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2023 года г. Канаш

Канашский районный суд Чувашской Республики

под председательством судьи Гордеевой К.В.,

при секретаре судебного заседания Скворцовой Т.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании пени,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - УФНС России по Чувашской Республике) обратилось в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017, 2018 годы, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017, 2018 годы, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год.

Требования мотивированы тем, что в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 13 мая 2022 года № ЕД-7-4/397 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике» с ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по Чувашской Республике реорганизована путем присоединения к УФНС России по Чувашской Республике. МИФНС России № 4 по Чувашской Республике обращалась к мировому судье судебного участка № г. Канаш Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, а также пени в размере 146888 рублей 63 копейки. Определением мирового судьи судебного участка № г. Канаш Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности 56.90 «Торговля оптовая неспециализированная».

ФИО1 являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы, им выбран объект налогообложения - доходы. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была представлена налоговая декларация за 2017 год, согласно которой сумма полученных доходов за налоговый период 2017 год составляет 7828065 рублей, сумма исчисленного налога за налоговый период 2017 год - 469684 рубля. Также ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию за 2018 год, согласно которой сумма полученных доходов за налоговый период 2018 года составляет 10079837 рублей, следовательно, сумма исчисленного налога за налоговый период 2018 года - 604790 рублей.

Исходя из представленных деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2017 год, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода превышающего 300000 рублей за расчетный 2017 год составила 75280 рублей 65 копеек, за расчетный 2018 год - 97798 рублей 37 копеек. В установленный законом срок налог не был уплачен, в связи с чем согласно ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017, 2018 годы в размере 124340 рублей 08 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2017, 2018 годы в размере 22149 рублей 62 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2018 года в размере 398 рублей 93 копейки.

В адрес налогоплательщика было направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, срок исполнения которого установлен до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, срок исполнения которого установлен до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, срок исполнения которого установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с изложенным, УФНС России по Чувашской Республике просит взыскать с ФИО1 в свою пользу пени в общей сумме 146888 рублей 63 копейки, в том числе пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017, 2018 годы в размере 124340 рублей 08 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017, 2018 годы в размере 22149 рублей 62 копейки, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 398 рублей 93 копейки.

Административный истец - представитель Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ФИО2 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия, административные исковые требования поддержал по доводам, изложенным в административном исковом заявлении, просил иск удовлетворить (л.д. 62).

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, в возражениях на административное исковое заявление просил отказать в удовлетворении административного искового заявления, поскольку требования об уплате задолженности налогоплательщиком не получались, пропущен срока исковой давности срока обращения в суд; налоговым органом не проведены мероприятия по досудебному урегулированию спора, а также истекли сроки давности привлечения административного ответчика к ответственности (л.д. 49-50).

Участвующие по делу лица также извещались публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения административного дела на интернет-сайте Канашского районного суда Чувашской Республики в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 года N 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Изучив письменные доказательства на основе относимости, допустимости, достоверности каждого доказательства в отдельности, а также достаточности и взаимной связи доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ (пункт 1 статья 83 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 83 Налогового кодекса РФ постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее представительства, а также индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей,

Согласно статье 346.11 Налогового кодекса РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При применении упрощенной системы налогообложения объектом налогообложения признаются: доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса РФ выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. В соответствии со статьей 346.18 Кодекса, в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2. Кодекса.

В силу статьи 346.19 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действующей до принятия Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (пункт 2 статьи 343.23 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 2 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В силу пункта 3 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу

Административный ответчик ФИО1 в спорный налоговый период являлся индивидуальным предпринимателем, рассчитал сумму налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: за 2017 год, о чем 28 апреля 2018 года предоставил налоговую декларацию, согласно которой сумма полученных доходов за налоговый период 2017 года составляет 7828065 рублей. Таким образом, сумма исчисленного налога за налоговый период 2017 года составляет 469 684 рублей (7828065 рублей * 6%).

19 июня 2018 года ФИО1 представил налоговую декларацию за 2018 год, согласно которой сумма полученных доходов за налоговый период 2018 года составляет 10079837 рублей. Сумма исчисленного налога за налоговый период 2018 года составляет 604 790 рублей (10079837 рублей * 6%).

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями);

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики страховых взносов уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 года составляет 75280 рублей 65 копеек, за 2018 год - 97798 рублей 37 копеек.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией (ст. 72 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Суд, проверив расчеты сумм пени, соглашается с представленными истцом расчетами. Контррасчетов административным ответчиком не представлено.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требование об уплате налога.

Рассматривая довод административного ответчика о неполучении им требований налогового органа, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ФИО1 получил доступ к личному кабинету налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. С указанного времени налогоплательщик все документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, получает в электроном виде.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике в адрес налогоплательщика было направлено требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ;

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано адресату, в том числе в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В адрес налогоплательщика ФИО1 налоговые требования направлены в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи и считаются полученными налогоплательщиками, неиспользование личного кабинета налогоплательщиком не свидетельствует о невыполнении инспекцией своей обязанности по направлению налогового уведомления и требования.

Административным ответчиком в добровольном порядке обязательство по уплате налога и пени исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

Рассматривая доводы административного ответчика о пропуске срока давности суд исходит из следующего.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанный срок административным истцом не пропущен.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени в размере 146888 рублей 63 копейки, который был отменен по заявлению должника определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24).

Административное исковое заявление подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности для обращения с требованием о взыскании вышеуказанных задолженностей в связи с пропуском шестимесячного срока, являются несостоятельными и не могут служить основанием для отказа в удовлетворении административных требований УФНС России по Чувашской Республики, поскольку основаны на неверном толковании норм права. Как следует из материалов дела и установлено судом, предусмотренный законом срок на обращение в суд с данными требованиями административным истцом не пропущен.

Указание административного ответчика в возражениях на отсутствие досудебного урегулирования спора основано на неверном толковании норм действующего законодательства и фактических обстоятельств, поскольку в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора административному ответчику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, также вынесен судебный приказ.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пени административным истцом исполнена, правильность расчета сумм недоимки по обязательным платежам и пени проверена судом, срок обращения в суд по заявленным требованиям соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, иск налогового органа подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом вышеизложенных норм закона и положений ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4137 рублей 77 копеек в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт гражданина РФ серии №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (ИНН №) задолженность в размере 146888 (сто сорок шесть тысяч восемьсот восемьдесят восемь) рублей 63 копейки, в том числе:

- пени за несвоевременную уплату налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017, 2018 годы в размере 124340 (сто двадцать четыре тысячи триста сорок) рублей 08 копеек;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2017, 2018 года в размере 22149 (двадцать две тысячи сто сорок девять) рублей 62 копеек;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2018 года в размере 398 (триста девяносто восемь) рублей 93 копейки.

Сумма задолженности подлежит зачислению по следующим реквизитам: получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом) номер счета банка получателя № 40102810445370000059, наименование банка: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, номер счета получателя №03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001 КБК.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ серии <...>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4137 (четыре тысячи сто тридцать семь) рублей 77 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Канашский районный суд Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия.

Председательствующий судья К.В. Гордеева