РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 января 2025 года город Плавск Тульской области

Плавский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Овчуховой Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Плавского межрайонного суда Тульской области административное дело № 2а-82/2025 (2а-1274/2024) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

установил:

административный истец УФНС России по Тульской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС по Тульской области и обязан уплачивать законно установленные налоги. УФНС по Тульской области административному ответчику были начислен земельный налог, направлены уведомления об уплате налога, которые не исполнены. Требование административным ответчиком в установленный срок также исполнены не были, задолженность по налогу не оплачена. Поскольку административный ответчик своевременно не исполнила обязанность по уплате недоимки по налогу ей были начислены пени.

На основании изложенного, с учетом уточнений административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность в размере отрицательного сальдо 4 636 руб. из которых: земельный налог в границах сельских поселений за 2022 год в размере 2 594 руб., пени – 2 042 руб. 21 коп.

Административный истец УФНС по Тульской области в судебное заседание явку представителя не обеспечил. О месте и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала относительной удовлетворения административного иска, указав, что согласно ее подсчету сумма задолженности составляет 9 753 руб. 31 коп., которую она готова оплатить.

Выслушав объяснения административного ответчика, изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности в соответствие с требованиями статей 59 - 61 КАС РФ, установив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

В статье 387 НК РФ закреплено, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС по Тульской области и на основании п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 является (являлась) собственником земельных участков с кадастровым №, площадью . кв. м, с видом разрешенного использования - для ведения личного подсобного хозяйства, расположенного по адресу: <адрес>, с 27.10.1992 по 12.11.2019; с 11.11.2019 - собственником земельного участка с кадастровым № площадью . кв. м, с видом разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства, расположенного по адресу: <адрес>; с 11.11.2019 по 09.08.2023 - собственником земельного участка с кадастровым №, площадью . кв. м, с видом разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства, расположенного по адресу: <адрес>.

Из показаний допрошенного в судебном заседании в качестве свидетеля ФИО1 следует, что он является супругом ФИО2 Показал, что в 2019 году занимался разделением земельного участка с кадастровым № на два земельных участка с кадастровыми № и №. Также пояснил, что земельный участок с кадастровым номером никогда не был зарегистрирован на ФИО2

Вместе с тем, согласно положениям ст. 11.4 Земельного кодекса РФ при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 настоящей статьи, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами.

При разделе земельного участка у его собственника возникает право собственности на все образуемые в результате раздела земельные участки.

В целях раздела земельного участка, который находится в государственной или муниципальной собственности и предоставлен на праве постоянного (бессрочного) пользования, аренды или безвозмездного пользования, исполнительный орган государственной власти или орган местного самоуправления, предусмотренные статьей 39.2 настоящего Кодекса, в течение двадцати дней со дня поступления от заинтересованного лица заявления об утверждении схемы расположения земельного участка или земельных участков на кадастровом плане территории обязаны принять решение об утверждении этой схемы или решение об отказе в ее утверждении с указанием оснований для отказа. К заявлению об утверждении схемы расположения земельного участка или земельных участков на кадастровом плане территории прилагаются:

1) подготовленная заявителем схема расположения земельного участка или земельных участков на кадастровом плане территории, которые предлагается образовать и (или) изменить;

2) копии правоустанавливающих и (или) правоудостоверяющих документов на исходный земельный участок, если права на него не зарегистрированы в Едином государственном реестре недвижимости.

Таким образом, раздел земельного участка на несколько земельных участков может произвести только собственник исходного земельного участка, следовательно, земельный участок с кадастровым № в период с 27.10.1992 по 12.11.2019 находился в собственности ФИО2

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление от 19.07.2023 №, которое оплачено не было, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 09.07.2023 №, со сроком исполнения до 28.11.2023.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

b

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 4 636 руб. 21 коп., в т.ч. налог – 2 594 руб., пени – 2 042 руб. 21 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2022 год в размере 2 594 руб.; пени за 2019 год в сумме 8 руб. 01 коп.; пени за 2021 год – 1 158 руб. 43 коп.; пени за 2022 год – 875 руб. 77 коп.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщик установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Задолженность по вышеуказанным начислениям взыскивалась следующими способами: решением Плавского межрайонного суда Тульской области от 16.01.2023 за 2017, 2018, 2019, 2020 года задолженность поземельному налогу в размере 19 246 руб. и пени в сумме 122 руб. 31 коп.

14.05.2024 мировым судьей судебного участка № 38 Плавского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 земельного налога за 2022 год в размере 12 074 руб., пени в сумме 2 532 руб. 74 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 82 Плавского судебного района Тульской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 38 Плавского судебного района Тульской области, судебный приказ № от 14.05.2024 отменен на основании ст. 129 ГПК РФ.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты н по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражен едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увел соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Представленный административным истцом расчет налогов и пени суд находит арифметически правильным, составленным в соответствии с действующим законодательством.

Возражая относительно представленного расчета административный ответчик ссылалась на то, что задолженности не имеет, поскольку выставленные ей требования оплачены, в подтверждение чего ею представлены квитанции. При этом, ФИО2 не оспаривала факта того, что решение суда от 16.01.2023 ею добровольно не исполнялось.

Вместе с тем, из представленного административным истцом расчете следует, что уплаченные административным истцом денежные средства засчитаны налоговым органом в счет погашения недоимки по налогам и пени, в том числе взысканным по решению суда.

Так, денежные средства оплаченные 10.08.2023 в сумме 468 руб. поступили в адрес Управления и зачтены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности: в размере 468 руб. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017 год;

денежные средства оплаченные 10.08.2023 в сумме 454 руб. поступили в адрес Управления и зачтены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности: в размере 454 руб. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017год;

денежные средства оплаченные 10.10.2023 в сумме 515 руб. поступили в адрес Управления и зачтены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности: в размере -176 руб. по земельному налогу по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017 год; в размере 339 руб. по земельному налогу по сроку уплаты 02.12,2019 за 2018 год;

денежные средства оплаченные 10.10.2023 в сумме 218 руб. поступили в адрес Управления и зачтены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности: в размере 218 руб. по земельному налогу по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017 год;

денежные средства оплаченные 16.11.2023 в сумме 32000 руб. поступили в адрес Управления и зачтены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности: в размере 977 руб. по земельному налогу по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 год; в размере 3342 руб. по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2020 за 2019 год; в размере 13272 руб. по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год; в размере -76 руб. по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2022 за 2019 год; в размере 10977 руб. по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год; в размере 3356 руб. по пени за 2017-2018 годы.

За 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 исчислен земельный налог в сумме -12074 руб.

Денежные средства оплаченные 02.12.2024 в сумме 3000руб. поступили в адрес Управления и зачтены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности: в размере 3000 руб. по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022год;

денежные средства оплаченные 10.12.2024 в сумме 6480 руб. поступили в адрес Управления и зачтены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности: в размере 6480 руб. по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022 год.

Данные денежные средства соответствуют произведенным ФИО2 платежам. Кроме того, ФИО2 не оспаривается наличие задолженности, причем в большем размере.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявленными к ФИО2 требованиями УФНС России по Тульской области обратилось в установленный законом срок.

На основании изложенного, оценивая собранные по делу доказательства, в том числе с точки зрения их относимости, допустимости, достоверности, достаточную и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд считает, что заявленные административные исковые требования УФНС России по Тульской области подлежат удовлетворению.

Ссылка административного ответчика на то, что после получения требования № от 09.07.2023 она звонила специалисту налогового органа, которым ей была названа окончательная сумма задолженности около 32 000 руб., что ею и было уплачено не свидетельствует об отсутствии задолженности за 2022 год, поскольку на момент выставления данного требования срок уплаты налога за 2022 год не истек и данная сумма не вошла в сумму задолженности по требованию от 09.07.2023.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом частичного удовлетворения исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность суммы отрицательного сальдо 4 636 рублей 21 копейку, из которых за 2022 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2 594 рубля, пени в размере 2 042 рубля 21 копейка.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Плавский район в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд через Плавский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения.

Председательствующий Е.В.Орлова

Мотивированное решение суда изготовлено 31 января 2025 года.