№ 2а-180/2023

УИД 13RS0025-01-2022-003604-52

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

25 января 2023г. г. Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н. Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Никоновой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018г., пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год и соответствующие пени.

В основании заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, поскольку в период с 22 декабря 2014г. по 24 апреля 2019г. и с 24 мая 2019г. по 22 декабря 2020г. ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность. Страховые взносы индивидуальным предпринимателем за себя должны уплачиваться в соответствии с главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 1 января 2017г. Платить страховые взносы за себя индивидуальные предприниматели обязаны с момента государственной регистрации до исключения из ЕГРИП. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года (статья 432 НК Российской Федерации). В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года. Административным ответчика частично произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 11852,65 руб. и на обязательное медицинское страхование 4981,01 руб. в связи с тем, что страховые взносы своевременно оплачены не были налоговым органом начислены пени и выставлено требование. В связи с непогашением задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и соответствующие пени. Мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска 17 марта 2022г. был выдан судебный приказ, который 14 октября 2022г. был отменен по возражениям ответчика. Однако до настоящего времени требование об уплате страховых взносов не исполнено.

Со ссылкой на требования статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированное размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 14 692,35 руб., пени 4 083,49 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 858,99 руб. и пени 732,14 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Мордовия в судебное заседание не явился, предоставив в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, по неизвестной суду причине, о времени и месте судебного заседания извещалась своевременно и надлежащим образом.

Суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы нормами главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками и направляет соответствующее требование.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период с 22 декабря 2014г. по 24 апреля 2019г. являлась индивидуальным предпринимателем. Следовательно, в силу перечисленных выше правовых норм обязана была оплатить стразовые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб.

Добровольно ФИО1 страховые взносы за 2018г. в полном объеме не уплатила, образовалось задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14 692,35 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 858, 99 руб.

При этом обязанность уплатить страховые взносы за 2018г. у административного ответчика возникла не позднее 31 декабря текущего календарного года, то есть 31 декабря 2018г. На данную дату ФИО1 обладала статусом индивидуального предпринимателя.

Порядок и сроки взыскания с индивидуального предпринимателя задолженности по налогам установлены статьями 45 - 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате налога по результатам проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (пункт 2 статьи 70 Кодекса). Данные правила применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней, а также в отношении сроков направления требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту (пункт 4 статьи 70).

Пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 46 Кодекса).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Указанный порядок применяется также в отношении пеней и штрафов (пункт 8 статьи 45 НК РФ, пункт 10 статьи 46 НК РФ). Реализуя свои права, налоговые органы обязаны соблюдать срок выставления требований об уплате налога (статья 70 НК РФ), срок взыскания задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках (статья 46 НК РФ), возможность взыскания задолженности за счет иного имущества налогоплательщика только при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах в банках (пункт 7 статьи 46, статья 47 НК РФ).

Следовательно, требование о взыскании страховых взносов за 2018г. административному ответчику, являющемуся индивидуальным предпринимателем до 24 апреля 2019г. должно было быть направлено не позднее 09 апреля 2019г., однако, требование об уплате страховых взносов за 2018 год и соответствующих пеней №662 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени по состоянию на 21 января 2022 г. направлено заказным почтовым отправлением по месту жительства ФИО1 24 января 2022 г., то есть с пропуском срока (более двух лет).

Начиная с 02 сентября 2010г., в абзаце третьем пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 27 июля 2010г. № 229-ФЗ) установлен двухлетний предельный срок судебного взыскания задолженности, применяемый при утрате налоговым органом возможности внесудебного взыскания.

По смыслу закона упомянутый предельный двухлетний срок выступает гарантией соблюдения принципа правовой определенности: он исчисляется с момента истечения срока добровольного исполнения обязанности по уплате, указанного в требовании, и поглощает иные предусмотренные статьями 46 - 47 Налогового кодекса сроки совершения промежуточных действий, направленных на взыскание задолженности налоговым органом. В соответствии с волей законодателя по истечении названного предельного срока налоговый орган, утративший возможность принятия собственных решений (постановлений) о взыскании задолженности, также утрачивает и право на обращение с соответствующим требованием в суд.

Изложенное согласуется с правовой позицией, выраженной в пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016).

Поскольку заявление было предъявлено 01 декабря 2022г., то есть за пределами двухлетнего срока, оно не может быть удовлетворено.

При этом, предельный срок обращения в суд по взысканию недоимки по страховым взносам за 2018 год и пени, на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа также истек. Поскольку судебный приказ от 17 марта 2022 г. о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2018 год и пени (отмененный впоследствии 14 октября 2022г. ввиду поступивших возражений налогоплательщика) вынесен мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия без учета соблюдения налоговым органом сроков обращения в суд, факт соблюдения налоговым органом срока обращения в суд после отмены данного судебного приказа не может служить самостоятельным основанием для удовлетворения исковых требований.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца не подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018г., пени оставить без удовлетворения.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина

Мотивированное решение составлено 31 января 2023г.