№2а-1238/2025 УИД 77RS0023-02-2025-007493-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2025 года г. Москва

Савеловский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Арсеньевой М.Н., при секретаре Бузиашвили Э.Ш., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1238/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 ... к ИФНС России №27 по г. Москве, УФНС России по г. Москве об отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение по апелляционной жалобе,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России №27 по г. Москве, УФНС России по г. Москве об отмене решения №... от 05.08.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения по апелляционной жалобе от 17.02.2025 в части НДФЛ за 2023 год в размере сумма и определить НДФЛ за 2023 год с дохода, полученного от реализации земельного участка с кадастровым номером ..., в размере сумма (из расчета его кадастровой стоимости в размере рыночной стоимости сумма), в части суммы штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере сумма и определить штраф в размере сумма, в части суммы штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере сумма и определить данный штраф в размере сумма

Административный истец ФИО1 и его представитель по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещались надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ИФНС России №27 по г. Москве по доверенности ФИО3 в судебное заседание явилась, с административными исковыми требованиями не согласилась по доводам изложенных в письменных пояснениях.

Представитель административного ответчика УФНС России по г. Москве по доверенности ФИО4 в судебное заседание явилась, с административными исковыми требованиями не согласилась по доводам изложенных в письменных возражениях.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, извещенных о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

Выслушав явившихся участников процесса, исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным по делу доказательствам, суд приходит к следующим выводам

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В судебном заседании установлено, что Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка расчета по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2023 год, в отношении полученного налогоплательщиком дохода от продажи объекта недвижимости.

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение, согласно которому заявителю доначислен НДФЛ в размере сумма, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере сумма, к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Кодекса, в виде штрафа в размере сумма

Решением УФНС России по г. Москве по жалобе от 17.02.2025, отменено решение ИФНС России № 27 по г. Москве от 05.12.2024 № ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части НДФЛ в размере сумма, в части суммы штрафа, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Кодекса, в размере сумма, в части суммы штрафа, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Кодекса, в размере сумма, в остальной части оставлена жалоба без удовлетворения.

Основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности послужил установленный налоговым органом факт непредставления заявителем налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год в отношении полученного налогоплательщиком дохода от продажи земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: адрес.

Доводы административного истца о том, что общая сумма НДФЛ за 2023 год от дохода, полученного на основании договора купли-продажи земельного участка, должна быть рассчитана исходя из кадастровой стоимости, установленной в размере рыночной – сумма, несостоятельны по следующим основаниям.

Согласно п. 10 ст. 214 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлен государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом сумма.

Из информации Инспекции, представленной письмом от 14.01.2025 № ..., следует, что в 2023 году ФИО1 получен доход от продажи объекта недвижимости с кадастровым номером ....

По сведениям, предоставленным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером ..., по состоянию на 01.01.2023 составляет сумма, что с учетом понижающего коэффициента 0.7 составляет сумма

Согласно представленному ФИО1 договору от 26.12.2022 купли - продажи земельного участка с рассрочкой платежа, указанный земельный участок с кадастровым номером ... реализован налогоплательщиком за сумму в размере сумма

При этом, согласно пункту 3.2 указанного договора, сумма дохода в размере сумма получена налогоплательщиком в день подписания указанного договора.

Денежные средства, по уплате которых предоставляется рассрочка, перечисляются покупателем согласно графику платежей: сумма в размере сумма в срок до 25.01.2023, сумма в размере сумма в срок до 27.02.2023, сумма в размере сумма в срок до 27.03.2023, сумма в размере сумма в срок до 27.04.2023, сумма в размере сумма в срок до 27.05.2023.

Из информации Инспекции, представленной письмом от 14.01.2025 № ..., следует, что при вынесении оспариваемого решения, Инспекцией учтена сумма дохода в размере сумма, которая получена налогоплательщиком в налоговом периоде за 2022 год, в связи с чем налоговая база для исчисления НДФЛ за 2023 год с дохода, полученного от продажи земельного участка с кадастровым номером ... составляет сумма

Документов, подтверждающих пересмотр кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером ... за период с 01.01.2023 по 31.12.2023, суду не представлено.

Вместе с тем, сумма дохода за 2022 год, полученная налогоплательщиком в размере сумма, составляет 15 % от общей суммы дохода, в размере сумма, от продажи указанного земельного участка.

При таких обстоятельствах, налоговая база за 2023 год для исчисления НДФЛ составляет сумма ((сумма - 15 %) - сумма), в связи с чем сумма НДФЛ за 2023 год, подлежащая уплате в бюджет, составляет сумма

Действия налогоплательщика формируют состав налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Кодекса, в виде штрафа в размере сумма (сумма * 30 % / 4), состав налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Кодекса, в виде штрафа в размере сумма (сумма ...).

УФНС России по г. Москве отменило решение ИФНС России № 27 по г. Москве от 05.12.2024 № ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части НДФЛ в размере сумма, в части суммы штрафа, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Кодекса, в размере сумма, в части суммы штрафа, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Кодекса, в размере сумма

На основании изложенного, правовых оснований для отмены решения №... от 05.08.2024 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения по апелляционной жалобе от 17.02.2025 у суда не имеется, в связи с чем административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 ... к ИФНС России №27 по г. Москве, УФНС России по г. Москве об отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение по апелляционной жалобе - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Савеловский районный суд г. Москвы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.Н. Арсеньева

Мотивированное решение изготовлено 22.09.2025.