№2а-2233/2022

62RS0004-01-2022-001982-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Рязань 11 августа 2022 года

Советский районный суд г.Рязани в составе:

председательствующего - судьи Прокофьевой Т.Н.,

при секретаре Васевой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС №2 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО1, как собственник земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 62:29:0130002:248, является плательщиком земельного налога за 2020 год. Ссылаясь на то, что соответствующие налоговое уведомление и требование об уплате налога остались без исполнения, а вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании налога и пени отменен, просила взыскать со ФИО1 в доход бюджета г.Рязани сумму задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 355 565 руб. 00 коп., а также пени по земельному налогу за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1 244 руб. 48 коп.

Суд, посчитав возможным на основании ст.150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и сборам, а также пени за их неуплату (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ в редакции, действующей на момент спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3).

В соответствии со ст. ст. 388, 389 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаются плательщиками земельного налога.

Налоговой базой земельного налога признается кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ст. 391 НК РФ).

Исключение составляют: земельный участок, образованный в течение налогового периода, налоговая база для которого в данном периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения его кадастровой стоимости; случаи изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка, когда налоговая база определяется со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости; случаи изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, когда налоговая база определяется с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости; случаи изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда, когда налоговая база определяется, начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Земельный налог на территории г. Рязани установлен решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005 №384-III и составляет:

0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду), а также земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства;

0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства, предоставленных для жилищного строительства, занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса), ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5 процента от кадастровой стоимости участка в отношении прочих земельных участков.

Налог, в том числе земельный, подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ч. 1 ст. 397 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик уплачивает пени в процентах от неуплаченной суммы налога, из расчета одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности (ст. 75 НК РФ).

В рассматриваемом случае из материалов дела усматривается, что в 2020 году административный ответчик ФИО1 владела на праве собственности земельным участком с кадастровым номером 62:29:0130002:248, расположенным по адресу: <адрес> (дата регистрации права дд.мм.гггг.), кадастровой стоимостью 24 201 411 руб., а потому признается плательщиком земельного налога за соответствующий период в размере 355 565 руб. (из расчета: 24 201 411 руб. (кадастровая стоимость) – 497 085 руб. (налоговый вычет за 3 месяца, рассчитанный как 1 988 340 руб. (налоговый вычет за год) : 12 х 3 (количество месяцев)) х 1,5% (ставка налога) х 1/1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения)).

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела, в том числе сведениями, предоставленными в налоговый орган в порядке ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также документами, полученными налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Однако, обязанность по исчислению земельного налога в отношении налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, возлагается на налоговый орган (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

Во исполнение своей обязанности налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, а в случае его неисполнения либо ненадлежащего исполнения направляет налогоплательщику в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки требование об уплате налога и пеней, подлежащего исполнению в течение 8-ми дней с даты его получения (ст.ст. 45, 52, 69, 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений).

Согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также направлено по почте заказным письмом и в таком случае считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.

Аналогичный подход применяется и к требованию об уплате налога (ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В суд в порядке искового производства требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Соответствующие положения налогового законодательства направлены на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, то есть на установление надлежащего механизма ее реализации (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 29.09.2015 №845-О).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось и было получено налогоплательщиком налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. на уплату земельного налога за 2020 год, и, поскольку таковое уведомление было оставлено без ответа и исполнения, налоговым органом было выставлено требование № по состоянию на дд.мм.гггг. на погашение задолженности по земельному налогу за 2020 год и пени по земельному налогу в срок до дд.мм.гггг..

Арифметическая правильность расчета пени за неуплату земельного налога за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. на общую сумму 1 244 руб. 48 коп. (из расчета: 355 565 руб. х (1/300х7,50%) х 14 дней просрочки, проверена судом и административным ответчиком в установленном законом порядке не оспорена.

Пени в вышеуказанном размере были включены в установленном законом порядке в требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которое осталось без исполнения.

Определением мирового судьи от дд.мм.гггг. вынесенный на взыскание указанного налога и пени судебный приказ от дд.мм.гггг. по заявлению налогоплательщика был отменен.

дд.мм.гггг. налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Анализируя установленные обстоятельства, подтверждённые исследованными доказательствами, учитывая, что налоговым органом были соблюдены порядок и сроки взыскания налога и пени, в том числе сроки обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и с рассматриваемым административным иском, суд приходит к выводу о том, что заявленный административный иск Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО1 является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу того, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 6 768 руб. 09 коп. в соответствии со ст. 114 КАС РФ, с учетом положений ст. 61.1 БК РФ, в контексте правовой позиции Верховного Суда, изложенной в Постановлении Пленума от 27.09.2016 №36, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 355 565 руб. 00 коп. и пени по земельному налогу за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1244 руб. 48 коп. в доход бюджета города Рязани, перечислив указанные суммы по следующим реквизитам:

Р/с (15 поле пл.док.) 40102810345370000051

Р/с (17 поле пл.док.) 03100643000000015900

Банк получателя Отделение Рязань Банка России//УФК по Рязанской области г.Рязань

БИК 016126031

Получатель: УФК по Рязанской области (Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области)

ИНН <***> КПП 623401001

ОКТМО 61701000

КБК 182 106 06042 041 000 110 – земельный налог;

КБК 182 106 06042 042 100 110 – пени по земельному налогу.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета города Рязани государственную пошлину в размере 6 768 руб. 09 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в административную коллегию Рязанского областного суда через Советский районный суд г.Рязани в течение месяца со дня его принятия.

Судья - подпись