УИД 68RS0004-01-2022-002798-74

Дело № 2а-2145/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«25» октября 2022 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Дюльдиной А.И.,

при секретаре Петровой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС № 4 по Тамбовской области, ИФНС России по г. Тамбову о взыскании переплаты,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФНС о взыскании переплаты НДФЛ в связи с непредоставлением налогового вычета ВБД за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 650 руб., двойного налогообложения в размере 2053,56 руб. и госпошлины в размере 200 руб., переплаты налогов в размере 6700 руб., а также почтовых расходов по направлению искового материала.

Заявленные требования мотивированы тем, что одна и та же сумма взыскивалась одновременно, что является двойным налогообложением. Доказательством является платежное поручение жены от ДД.ММ.ГГГГ. С зарплатной карты ФНС была повторно снята такая же сумма 3053,56 руб. и 200 руб. госпошлины. Таким образом, ФНС неучетно пользуется денежными средствами, за счет непредоставления ежемесячно налогового вычета 500 руб. как ВБД. Заявителем было направлено письменное обращение с просьбой осуществить возврат переплаты налогов, которое оставлено без удовлетворения. В связи с действиями ФНС был вынужден произвести дополнительную переплату налогов в размере 6700 руб.

Определениями суда к участию в деле в качестве соответчиков привлечено УФНС России по Тамбовской области, ИФНС России по г. Тамбову, принимая во внимание, что административным истцом не конкретизировано наименование налогового органа, к которому предъявлены административные исковые требования.

В судебное заседание административный истец ФИО1 не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается распиской, содержащейся в материалах дела.

Ранее в предварительном судебном заседании административный истец ФИО1 суду пояснил, что требования предъявлены к налоговым органам Тамбовской области в целом. Судебные приставы-исполнители дважды списали денежные средства по судебным приказам. Требования о возврате налогового вычета как ветерану боевых действий мотивированы тем, что в 2021 г. ежемесячно должен был быть произведен такой вычет, за период 10 месяцев, принимая во внимание, что в январе ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не работал, в феврале заработок был небольшим.

Представители административных ответчиков УФНС России по Тамбовской области и ИФНС России по г. Тамбову в судебное заседание не явились, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте рассмотрения дела, об отложении судебного заседания не ходатайствовали.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся на основании ст. 150 КАС РФ.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области ФИО2 представил письменный отзыв, согласно которому заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Так, ФИО1 в соответствии со ст.ст. 357 и 388 НК РФ является плательщиком транспортного и земельного налога. С учетом имеющихся у налогоплательщика льгот ФИО1 произведено начисление транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ гг. и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ гг., в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Советского района г. Тамбова с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

Мировым судьей судебного участка № 5 Советского района г. Тамбова были вынесены судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, которые в дальнейшем были направлены налоговым органом на исполнение в Советский районный отдел судебных приставов г. Тамбова. Советским районным отделом судебных приставов г. Тамбова были возбуждены исполнительные производства, в рамках которых была взыскана сумма задолженности 7130,34 руб.

На основании поступивших от ФИО1 возражений относительно исполнения судебных приказов мировым судьей судебного участка № 5 Советского района г. Тамбова ДД.ММ.ГГГГ были вынесены определения об отмене судебных приказов.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Советского района г. Тамбова вынесены определения о повороте исполнения судебных приказов № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Во исполнение данных определений налоговым органом на расчетный счет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ были возвращены ФИО1 в полном объеме денежные средства, удержанные в рамках исполнительных производств, возбужденных на основании судебных приказов № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7130,34 руб.

В связи с отменой указанных судебных приказов Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском о взыскании налоговых платежей с ФИО1

Решением Тамбовского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № требования инспекции удовлетворены частично: с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. – 1270 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. - 1270 руб., пени по транспортному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 229,63 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. – 997 руб., ДД.ММ.ГГГГ г. – 994 руб., пени по земельному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 180,17 руб. В удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1355 руб. и пени по данной задолженности в размере 441,99 руб. отказано.

Довод ФИО1 о двойном взыскании с него налогов является несостоятельным и основан на ошибочном толковании представленных доказательств. Так, на основании судебных приказов мирового судьи судебного участка № 5 Советского района г. Тамбова судебными приставами-исполнителями были возбуждены исполнительные производства и взыскана задолженность: по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ: ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – 2625 руб., пени по транспортному налогу – 256,36 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. – 1177 руб., пени по земельному налогу – 9,42 руб.; по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ: ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. – 1270,01 руб., пени по транспортному налогу – 406,27 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. - 1173,99 руб., пени по земельному налогу - 203,29 руб. В отношении доводов об уплате женой ФИО3 задолженности по налоговым платежам платежным поручением 2681418 от ДД.ММ.ГГГГ сообщают, что данный платеж, как следует из указанных Сбербанком реквизитов, уплачен в Советский районный отдел судебных приставов по г. Тамбову. В налоговый орган денежные средства не поступали, в связи с чем по вопросу возврата денежных средств налогоплательщику необходимо обратиться в Советский районный отдел судебных приставов г. Тамбова.

В отношении требования о предоставлении налогового вычета как ветерану боевых действий сообщают, что, в соответствии с положениями п.п. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации. При этом пунктом 3 ст. 218 НК РФ установлено, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика, на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. В случае непредоставления стандартных налоговых вычетов по месту работы (службы) или предоставления их в меньшем размере социальные налоговые вычеты предоставляются в соответствии со ст. 219 НК РФ по истечении налогового периода на основании налоговой декларации, поданной налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства.

Для получения ФИО1 стандартного налогового вычета по НДФЛ в размере 500 руб. как ветерану боевых действий, не предоставленного ему налоговыми агентами, ему необходимо представить в налоговых орган декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. и копию документа, подтверждающего право на такой вычет. До настоящего времени такая декларация от налогоплательщика в налоговый орган не поступала.

Платежи по НДФЛ, производимые ФИО1 самостоятельно, с ДД.ММ.ГГГГ зачисляются в карточку расчетов с бюджетом по НДФЛ ФИО1 и числятся как переплата по НДФЛ. В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения такого заявления. Пунктом 7 ст. 78 НК РФ определено, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Таким образом, для возврата данных платежей ФИО1 необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства с заявлением о возврате переплаты по НДФЛ.

В судебном заседании представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области по доверенности ФИО4 против удовлетворения заявленных ФИО1 административных исковых требований возражала по основаниям, изложенным в письменных возражениях. Суду пояснила, что у налогоплательщика с февраля текущего года в карточке расчета с бюджетом числится сумма - 20447 руб. 93 коп. От налогового агента поступила справка о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ г., административным истцом был получен доход в размере 438901 руб. 56 коп., был начислен налог в размере 57 057 руб. Сумма удержанного налога – 6 274 руб. Направлено налоговое уведомление, в котором указано, что налогоплательщик до ДД.ММ.ГГГГ должен оплатить 50810 руб. Данные платежи оплачиваются в счет НДФЛ при отсутствии заявления от налогоплательщика.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Административный истец ФИО1 не конкретизировал заявленные административные исковые требования, дело рассмотрено в пределах требований, заявленных административным истцом.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.

Административным истцом заявлено требование о взыскании переплаты по налогу на доходы физических лиц в связи с тем, что ему не был предоставлен налоговый вычет как ветерану боевых действий за 2021 г. в размере 650 руб.

В материалы дела представлена копия удостоверения, выданного ФИО1, согласно которому предъявитель настоящего удостоверения имеет права и льготы, установленные п. 1 ст. 16 Федерального закона «О ветеранах».

В соответствии с положениями п. 2 ч. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации.

При этом согласно ч. 3 ст. 218 НК РФ установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 230 настоящего Кодекса.

В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей (ч.4).

Таким образом, для решения вопроса о получении налогового вычета как ветерану боевых действий ФИО1 необходимо обратиться в налоговый орган в указанном в ст. 218 НК РФ порядке. В ходе рассмотрения дела установлено, что такого обращения от ФИО1 в налоговый орган не поступало, соответственно, основания для возврата налога на доходы физических лиц как излишне уплаченного в размере 650 руб. отсутствуют.

Административные исковые требования о взыскании денежных средств в размере 3053 руб. 56 коп. удовлетворению не подлежат.

Так, ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании налогов, сборов, включая пени в сумме 3053,56 руб. Взыскателем в рамках указанного исполнительного производства являлась ИНФС России по г. Тамбову. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство было окончено в связи с фактическим исполнением. В настоящее время материалы исполнительного производства уничтожены по истечении срока архивного хранения, что подтверждается сведениями, представленными ведущим судебным приставом-исполнителем Советского районного отделения судебных приставов УФССП по Тамбовской области.

Изложенное подтверждается представленной административным истцом ФИО1 справкой ПАО Сбербанк о произведенных списаниях в пользу исполнительных документов в период с ДД.ММ.ГГГГ гг., согласно которым на основании исполнительного документа № (сумма документа 3053,56 руб.), произведены две операции по списанию денежных средств со счета ФИО1: ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1062,61 руб. и ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1990,95 руб.

Представленный административным истцом ответ на обращение, подготовленный ПАО «Сбербанк России», адресованный ФИО3, содержит сведения о внесении денежных средств ДД.ММ.ГГГГ в размере 3053,56 с указанием получателя платежа: УФК по Тамбовской области (Советский районный отдел судебных приставов г. Тамбова УФССП). Таким образом, в ходе рассмотрения дела не установлен факт двойного перечисления ФИО1 задолженности по налоговым платежам в размере 3053,56 руб. на счет налогового органа.

Вопреки доводам административного истца налоговые органы не обладают полномочиями по возврату денежных средств, перечисленных не на счет налоговых органов, а ФИО3 не лишена права на самостоятельное обращение за возвратом денежных средств в случае их излишнего или ошибочного перечисления.

В письме заместителя руководителя ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ, направленном в адрес ФИО1, содержатся разъяснения относительно порядка возврата оставшихся после удовлетворения требований по исполнительному производству денежных средств путем обращения в соответствующий территориальный орган службы судебных приставов.

Факт излишней уплаты налога в размере 3053,56 руб. не установлен в ходе рассмотрения апелляционной жалобы ФИО1 на решение Тамбовского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании налоговых платежей. Апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Тамбовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ в данном случае имеет преюдициальное значение при рассмотрении настоящего дела в силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ.

Кроме того, суд принимает во внимание, что определением мирового судьи судебного участка № 5 Советского района г. Тамбова от ДД.ММ.ГГГГ заявление ФИО1 о повороте исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № удовлетворено. Постановлено возвратить ФИО1 удержанные с него в рамках исполнительного производства денежные средства в размере 3253 руб. 56 коп.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Тамбовской области по итогам рассмотрения обращения ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ по вопросу возврата денежных средств направлено сообщение, из которого следует, что на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ о повороте исполнения судебного приказа, инспекцией приняты решения о возврате денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 7130,34 руб. (приказы № и №), приняты решения о возврате государственной пошлины в размере 400 руб. После исполнения Управлением Федерального казначейства по Тамбовской области, денежные средства зачислятся на счет, указанный в заявлении. Одновременно налоговый орган сообщает о предъявлении в Тамбовский районный суд Тамбовской области административных исковых требований о взыскании задолженности на сумму 7130,34 руб. ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебных приказов и предлагает в добровольном порядке уплатить указанную сумму.

Административным истцом не заявлены требования о признании незаконным бездействия налогового органа по исполнению принятых им решений о возврате денежных средств, не приведены соответствующие доводы и не представлены доказательства, свидетельствующие о наличии таких обстоятельств.

Требования административного истца ФИО1 о взыскании переплаты налогов в размере 6700 руб. основаны на том, что ФИО1 был вынужден произвести дополнительную переплату налогов на указанную сумму с целью возврата излишне уплаченных налогов.

При этом в ходе рассмотрения дела установлено, что налоговым органом не направлялись требования в адрес ФИО1 об уплате налогов на сумму 6700 рублей.

Как следует из карточки расчетов с бюджетом платежи по НДФЛ, производимые ФИО1 самостоятельно с ДД.ММ.ГГГГ, зачисляются в карточку расчетов с бюджетом по НДФЛ и числятся как переплата.

Как следует из пояснений представителя административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области по доверенности ФИО4 в судебном заседании, в настоящее время ФИО1 произведено начисление НДФЛ в размере 50810 руб. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ. При отсутствии соответствующего заявления ФИО1 перечисляемые самостоятельно платежи зачислятся в счет уплаты указанного налога на доходы физических лиц.

Между тем, в соответствии с п. 6 ст. 78 НК сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 21 июня 2001 г. N 173-О, норма пункта 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.

Срок обращения с настоящим административным исковым заявлением ФИО1 не пропущен, учитывая, что требования заявлены в отношении переплаты, которая, по мнению административного истца, возникла в ДД.ММ.ГГГГ г.

Между тем, административный истец ФИО1 в налоговый орган по поводу возврата перечисляемых денежных средств в соответствии с положениями ст. 78 НК РФ не обращался, доказательства обратного суду не представлены.

Согласно правовой позиции, изложенной в п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» применяя соответствующие положения, судам необходимо исходить из того, что обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок.

По смыслу ст. 3 КАС РФ, устанавливающей задачи административного судопроизводства, среди которых и защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений (п.2), судебные акты судов общей юрисдикции не могут подменять собой решения органов государственной власти по вопросам, отнесенным к их компетенции, тем более в случаях, когда на эти органы прямо возложена обязанность принятия соответствующих решений, или совершения какие-либо действий.

Суд в силу принципа разделения властей не вправе вторгаться в компетенцию органа исполнительной власти и понуждать к использованию предоставленных такому органу правомочий.

Учитывая изложенное, обращение в суд с административным иском в отсутствие оснований для установления нарушения административным ответчиком норм действующего законодательства не может быть признано способом защиты нарушенного права, заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Принимая во внимание, что в удовлетворении заявленных административных исковых требований ФИО1 отказано, в силу ст. 114 КАС РФ с ответчиков не подлежат взысканию судебные расходы.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к Межрайонной ИФНС № 4 по Тамбовской области, ИФНС России по г. Тамбову о взыскании переплаты за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 650 руб., 3053 руб. 56 коп., 200 руб., 6700 руб., о взыскании почтовых расходов отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 9 ноября 2022 г.

Судья А.И. Дюльдина