дело №2а-1-492/2025

УИД 40RS0010-01-2025-000682-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кировский районный суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Усачева Д.И.

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе <адрес>

19 сентября 2025 г.

административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ Управление ФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором указало, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № суммы отрицательного сальдо, составляет 16 258,39 руб., в том числе налог - 427 руб. и пени - 15 831.39 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком земельного налога за 2023 год в размере 427 руб. и пени в размере 15 831, 39 руб. Налогоплательщику начислен земельный налог за 2023г. в сумме 427 руб., который в установленный срок уплачен не был. Земельный налог начислен за земельный участок: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, ФИО3 соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременное уплату налога начислены пени в размере 15 831, 39 руб. Налоговым органом направлено адрес должника требование об уплате задолженности от № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и суммы задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции в адрес налогоплательщика и сведениями из личного кабинет налогоплательщика. Руководствуясь положениями п. 3, 4 ст. 46 НК РФ. налоговым органом вынесено и направлено должнику решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещено налоговым органом в реестре решений о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №А- 1104/2025 от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника. В связи с изложенным и ссылаясь на ст. 48 НК РФ, ст.ст. 124-126, 286-290 КАС РФ, Управление ФНС России по <адрес> просило суд взыскать с ФИО1 земельный налог за 2023 год в размере 427 рублей и пени в размере 15 831, 39 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, в административном иске просил административное дело рассмотреть в его отсутствие (л.д. 6).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена (л.д. 74, 90).

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 357 и 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку в собственности с ДД.ММ.ГГГГ имеет земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, д. Дебря, <адрес> (л.д. 78-80).

В связи с этим ФИО1 начислен земельный налог за 2023 год в размере 427 руб. и пени в размере 15 831, 39 руб. (л.д. 32, 62-63).

Расчет налога и пени, произведенный административным истцом, соответствует требованиям правовых норм и является правильным.

Судом установлено, что в установленный законом срок земельный налог за 2023 год административным ответчиком уплачен не был.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в частности введены институты «Единый налоговый счет» (далее ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (далее ЕНП).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей с ДД.ММ.ГГГГ) сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно пункту 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Направление после ДД.ММ.ГГГГ требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом еще не приняты меры по взысканию (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым органом направлено адрес должника требование об уплате задолженности от № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и суммы задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 59).

На основании статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 55).

В случае изменения суммы задолженности после выставления требования об уплате задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо на дату оплаты задолженности.

Согласно данным, представленным административным истцом, по состоянию на дату подачи административного искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет земельный налог за 2023 год в размере 427 руб. и пени в размере 15 831, 39 руб.

Расчет задолженности и пеней, представленный административным истцом, является верным, административным ответчиком данный расчет не оспаривался.

Ранее в отношении административного ответчика применялись меры взыскания по ст. 48 НК РФ, в Мировой суд судебного участка № Кировского судебного района <адрес> подавалось заявление о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №А- 1104/2025 от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника. (л.д. 30).

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства и представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет суммы задолженности по налогам и пени произведен административным истцом верно, требование об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено, налоговая задолженность не погашена, в связи с чем имеются правовые основания для удовлетворения административных исковых требований и взыскания с административного ответчика земельного налога за 2023 год в размере 427 руб. и пени в размере 15 831, 39 руб.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом изложенного, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования муниципального района «<адрес> и <адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 177-179, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по налогам и пене удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> земельный налог за 2023 год в размере 427 рублей и пени в размере 15 831, 39 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования муниципального района «<адрес> и <адрес>» государственную пошлину в сумме 4 000 рублей (четыре тысячи рублей).

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись Д.И. Усачев

Верно

Судья Д.И. Усачев

Решение суда в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ