Решение по делу № 2А-5840/2024 от 11.02.2025 - о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, начисленных на отрицательное сальдо по единому налоговому счету.

Дело № 2а-723/2025

64RS0046-01-2024-008630-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при секретаре Ивановой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, начисленных на отрицательное сальдо по единому налоговому счету,

установил:

МРИ ФНС России №23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, начисленных на отрицательное сальдо по единому налоговому счету в сумме 26516,23 рублей, в том числе недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8 229 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1 930,00 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 7 730, 7 руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1 822,12 руб.; и пени в общей сумме 6804,41 руб., в том числе начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2021 годы, недоимку по земельному налогу за 2015-2021 годы, на общее отрицательное сальдо.

Административные исковые требования мотивированы тем, что административным ответчиком не оплачивались своевременно и в полном объеме налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2015 - 2022 года, недоимка была включена в отрицательное сальдо по ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и составила 27 544 рубля. МРИ ФНС № 23 по Саратовской области ФИО2 направлялись уведомления об уплате налогов за 2021 год № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год № от ДД.ММ.ГГГГ. Так как своевременно и в полном объеме налоги административным ответчиком не оплачивались, на данную недоимку налоговым органом были начислены пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу за 2015 - 2022 года и на отрицательное сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган направил К.Е.НБ. требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 23684 рубля, недоимки по земельному налогу в сумме 3860 рублей и пени в сумме 3860 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. По истечение срока для добровольного исполнения обязанность по уплате пени налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № по <адрес> с ФИО2 взыскана недоимка по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд с рассматриваемым иском.

Представитель МРИ ФНС № 23 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 401 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент наступления у административного ответчика обязанности по уплате налогов) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Пунктом 2 ст.406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Статья 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ формируется вступительное сальдо на Единый налоговый счет (далее ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 2 ст.11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Как следует из ч. 1 ст. 4 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании установлено, что в период 2015-2022 года К.Е.АА. являлась собственником следующих объектов недвижимого имущества: земельного участка, расположенного по адресу: 410033, <адрес>, с кадастровым №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровым №; иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым №; жилого дома, расположенного по адресу: 410033, <адрес>, с кадастровым №; жилого дома, расположенного по адресу :410033 <адрес> республика <адрес>, с кадастровым номером №; жилого дома, расположенного по адресу :410033 <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №; жилого дома, расположенный по адресу :410033 <адрес> <адрес> жилого дома, расположенного по адресу: 410033 <адрес>

Размер налога на имущество физических лиц за 2021 год составил 7 770 рублей, за 2022 год в сумме 8229 рублей, земельного налога за 2021 год в сумме 193 рублей, за 2022 год в сумме 1930 рублей.

Расчет суммы налога на имущество и земельного налога за 2021-2022 годы произведен в соответствии с нормами действующего законодательства - кадастровая стоимость х доля в праве х налоговая ставка в % х количество месяцев владения.

Расчет сумм начисленных ФИО3 налога на имущество и земельного налога за 2021-2022 года в судебном заседании перепроверен, правильность начислений подтверждена.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 зарегистрирована в системе электронного документооборота. В личный кабинет налогоплательщика инспекцией ФИО3 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 770 руб., земельного налога за 2021 год в сумме 1 930 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 229 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 1 930 руб.

Так как, ФИО3 в период с 2015 – 2022 год своевременно и в полном объеме не оплачивались земельный налог и налог на имущество физических лиц, налоговым органом были начислены пени по данным налогам.

При этом в судебном заседании установлено, что недоимка по налогу на имущество и земельному налогу за 2015 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, исполнительное производство №-ИП окончено в связи с фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогу на имущество и земельному налогу за 2016 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, задолженность оплачена ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогу на имущество и земельному налогу за 2017 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, исполнительное производство №-ИП, окончено ДД.ММ.ГГГГ год в связи с фактическим исполнением. Недоимка по налогу на имущество и земельному налогу за 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а№, задолженность оплачена ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогу на имущество и земельному налогу за 2019-2020 года взыскана решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а№, исполнительное производство №-ИП, находится на исполнении.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Налоговым органом начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 2 545 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 27,42 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 3 324 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 27,42 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 3 387 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 244,51 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 5 538 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 180,93 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 7 881 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 1051,60 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 8033 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 527,23 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 7770 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 58,28 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год на сумму 4 128 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 293,04 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год на сумму 4 000 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере в размере 456,79 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год на сумму 4 000 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 369,07 руб.; по пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год на сумму 4 000 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 369,07 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 1 930 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 48,50 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 1 930 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 126,67 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 1 930 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 14,48 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 27 544 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1404,74 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 27 544 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 171,69 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 27 544 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 374,60 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 27 544 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 501,30 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 13964,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 454,18 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 37 703 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 188,52 руб.

В судебном заседании установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № взыскана недоимка по земельному налогу за 2016 год. По сведениям налогового органа указанная недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем начисление неустойки на недоимку по земельному налогу за 2016 год после указанной даты необоснованно. Так требования о взыскании пени, начисленных на недоимку по земельному налогу 2016 год на сумму 4000 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., в размере 80,27 руб. неправомерно.

В остальной части расчет сумм пени, выполненный по формуле П = Н ? 15/300Сцб ? КД, признан обоснованным и подлежащим удовлетворению, а именно:

- пени. начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц на сумму 2 545 руб.за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 27,42 руб. (учтена уплата задолженности ДД.ММ.ГГГГ – 1045 руб., ДД.ММ.ГГГГ –500 руб., ДД.ММ.ГГГГ –1000 руб.);

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц на сумму 3 324 руб. за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 213,88 руб. (учтена уплата задолженности ДД.ММ.ГГГГ – 283 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 507 руб., ДД.ММ.ГГГГ –1034 руб., ДД.ММ.ГГГГ –1 500 руб.);

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц на сумму 3 387 руб. за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 244,51 руб. (учтена уплата задолженности ДД.ММ.ГГГГ –1 717 руб., ДД.ММ.ГГГГ –670 руб., ДД.ММ.ГГГГ –1 000 руб.);

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц на сумму 5 538 руб. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 180,93 руб. (учтена уплата задолженности ДД.ММ.ГГГГ –967 руб., ДД.ММ.ГГГГ –1071 руб., ДД.ММ.ГГГГ –2 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ –680 руб., ДД.ММ.ГГГГ –150 руб.,ДД.ММ.ГГГГ –670 руб.);

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 7 881 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 1051,60 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 8033 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 527,23 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 7770 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 58,28 руб.

-пени, начисленные на недоимку по земельному налогу. за 2015 год на сумму 4 000 руб за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 293,04 руб. (на сумму 293,04 руб. учтена уплата задолженности ДД.ММ.ГГГГ – 1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ-1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ –2000 руб.);

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу 2016 год на сумму 4000 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 376,52 руб. (учтена уплата задолженности ДД.ММ.ГГГГ-4000 руб.);

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 4000 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 369,07 руб. (учтена уплата задолженности ДД.ММ.ГГГГ-50 руб., ДД.ММ.ГГГГ -3950 руб.);

- пени. начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 4000 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. на сумму 96,68 руб. (учтена уплата задолженности ДД.ММ.ГГГГ -1100 руб., ДД.ММ.ГГГГ-900 руб.,ДД.ММ.ГГГГ- 2000 руб.);

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 1930 руб за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. на сумму 48,50 руб. (учтена уплата задолженности ДД.ММ.ГГГГ-1930 руб.);

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 1930 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. на сумму 126,67 руб. (учтена уплата задолженности ДД.ММ.ГГГГ-1930 руб.).

- пени начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 1930 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. на сумму 14,48 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 27 544 руб., в которую включена недоимка по земельному налогу в сумме 3 860 руб. (непогашенный остаток начислений за 2020 год – 1 930 руб., за 2021 год – 1930 руб.), недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 23 684 руб. (непогашенный остаток начислений за 2019 год – 7 881 руб., за 2020 – 8033 руб., за 2021 год – 7770 руб.). ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо увеличилось до 37 703 руб., в связи с начислением недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 8 229 руб., по земельному налогу за 2022 года в сумме 1 930 руб.)

Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

- пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере в размере 27 544 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1404,74 руб.;

- пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере в размере 27 544 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 171,69 руб.;

- пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 27 544 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 374,60 руб.;

- пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 27 544 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 501,30 руб.;

- пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 13964,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 454,18 руб.;

- пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 37 703 руб. (ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 8 229 руб., по земельному налогу за 2022 года в сумме 1 930 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 188,52 руб.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.

При этом, согласно п. 1 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом РФ в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

ФИО3 в личный кабинет налогоплательщика направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до 11.09. 2023 года, в соответствии с постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № срок направления требования налоговым органом соблюден.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовавшаяся налоговая задолженность подлежит погашению в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ с соблюдением установленного с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № 20 по Саратовской области с ФИО3 взысканы недоимка по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО3 отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО3 недоимки и пени не пропущен, доказательства уплаты взыскиваемых недоимки и пени административным ответчиком не представлены, суд считает, что административные исковые требования МРИФНС России №23 по Саратовской области к К.Е.АВ. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8 229 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1 930,00 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 7 730, 7 руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1 822,12 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 27,42 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 213,88 руб.); пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 244,51 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 180,93 руб.; пени, начисленные недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 1051,60 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 527,23 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 58,28 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год на сумму 293,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 293,04 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 376,52 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год на сумму 369,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год на сумму 96,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 48,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 126,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 14,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., - пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере в размере 27 544 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1404,74 руб.; пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере в размере 27 544 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 171,69 руб.; пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 27 544 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 374,60 руб.; пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 27 544 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 501,30 руб.; пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 13964,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 454,18 руб.; пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 37 703 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 188,52 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению, при этом во взыскании пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., в размере 80,27 руб. необходимо отказать.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «город Саратов», исходя из требований п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, начисленные на отрицательное сальдо по единому налоговому счету удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Саратовской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8 229 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1 930,00 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 7 730, 7 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1 822,12 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 27,42 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц а 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 213,88 руб.); пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 244,51 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 180,93 руб.; пени, начисленные недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 1051,60 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 527,23 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 58,28 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год на сумму 293,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 293,04 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 376,52 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год на сумму 369,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год на сумму 96,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 48,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. ; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 126,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 14,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере в размере 27 544 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1404,74 руб.; пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере в размере 27 544 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 171,69 руб.; пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 27 544 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 374,60 руб.; пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 27 544 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 501,30 руб.; пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 13964,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 454,18 руб.; пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 37 703 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 188,52 руб.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Саратова.

Решение в мотивированной форме изготовлено 25 февраля 2025 года.

Судья Н.А. Афанасьева