Дело №2а-3-58/2025
40RS0010-03-2025-000055-97
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
с.Барятино Барятинского района
Калужской области 18 сентября 2025 г.
Кировский районный суд Калужской области
в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А.,
при секретаре Кулешовой Л.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором (с учетом письменных пояснений налогового органа (л.д.66-68)) указано, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход (далее по тексту- налог на ПД) и ему был начислен налог на ПД за октябрь-декабрь 2024 г., январь-февраль 2025 г. в размерах 10 724,10 руб., 6 499,38 руб., 6 424,86 руб., 2 840,76 руб., 2 557,26 руб. (всего – 29 046,36 руб.), которые добровольно им уплачены не были. За период с 29.06.2024 по 09.04.2025 были начислены пени в размере 2 146,26 руб., в то числе на указанную задолженность. Указанная задолженность по налогу на ПД в размере 29 046,36 руб. и пени в сумме 2 146,26 руб. была взыскана судебным приказом №2а-319/2025 от 27.05.2025. После вынесения 27.05.2025 мировым судьей судебного приказа от ФИО1 31.05.2025 на ЕНС поступили денежные средства в размере 34 079,64 руб. Вместе с тем, на дату уплаты задолженности у ФИО1 образовалась задолженность по налогу на ПД за март-апрель 2025 г. в размере 5 033,28 руб., в связи с чем уплаченная ФИО1 сумма в размере 34 079,64 руб. была распределена в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ на уплату задолженности по налогу на ПД, взысканную в рамках судебного приказа (29 046,36 руб.) и образовавшуюся задолженность по налогу на ПД за март-апрель 2025 г. (5 033,28 руб.). Размер пени в сумме 2 146,26 руб. уменьшился на 23,86 руб., в связи с чем просит взыскать с административного ответчика отрицательное сальдо ЕНС – пени в размере 2 122,40 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просит рассмотреть дело в отсутствие представителя УФСН России по Калужской области.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом по адресу регистрации, подтвержденному сведениями МОМВД России «Кировский» (л.д.45). Судебная корреспонденция вернулась в суд в связи с истечением срока хранения (л.д.47,49,74-77).
Согласно норм ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.
Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Таким образом, суд выполнил свою обязанность по извещению административного ответчика. При этом, неполучение судебной корреспонденции ответчиком, а также ее возврат, является надлежащим извещением ответчика о дате рассмотрения дела в суде и не является нарушением процессуальных прав ответчика.
В соответствии со ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав представленные доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) дополнена статьей 11.3 (действующей с 01.01.2023), которой предусмотрены понятия: «единый налоговый платеж» (ЕНП), «единый налоговый счет» (ЕНС), «сальдо единого налогового счета».
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.
Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Согласно пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 НК РФ).
Пунктом 8 статьи 45Пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено соблюдение последовательности определения налоговым органом принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.
В случае несвоевременной уплаты налога, налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
С 01.01.2019 проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» начато в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях (пункт 1 статьи 1 Федерального закона).
Статьей 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N422-ФЗ предусмотрено, что физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (пункт 6 статьи 2).
Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (пункт 7 статьи 2).
Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (пункт 8 статьи 2).
В соответствии с пунктами 1,2 статьи 8 Федерального закона №422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области и является плательщиком налога ПД.
На основании положений ст.ст.6-12 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N422-ФЗ налоговым органом ФИО1 был начислен налог на профессиональный доход, о чем последний был уведомлен через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, с указанием суммы налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, реквизитов, необходимых для уплаты налога.
Согласно п.3 ст.11 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
ФИО1 в установленные законодательством сроки суммы налога не были уплачены (уплачены частично), в связи с чем ему были начислены пени и выставлено требование об уплате задолженности от 22.08.2024 №45410 на сумму 3 671,18 руб. со сроком уплаты до 11.09.2024 (л.д.8).
В связи с неуплатой задолженности в указанный в требовании срок, 13.09.2024 налоговым органом было вынесено решение №138055 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое было направлено налогоплательщику (л.д.11,12), которое также не было исполнено.
С 28.11.2024 отрицательное сальдо ЕНС (после начисления по налогу на ПД за октябрь 2024 г.) превысило 10 000 руб., в связи с чем налоговый орган обратился 13.05.2025 к мировому судье судебного участка №19 в сроки, установленные п.3 ст.48 НК РФ (л.д.57- приказное производство на л.д.51-62).
27.05.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-319/2025 о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС в сумме 31 192,62 руб., из которых: 29 046,36 руб. – налог на ПД (за октябрь-декабрь 2024 г., январь-февраль 2025 г.) и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 146,26 руб. (л.д.58).
Определением мирового судьи от 26.06.2025 вынесенный 27.05.2025 судебный приказ №2а-319/2025 был отменен, в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д.59,62).
При этом ФИО1 к заявлению об отмене суд.приказа приложена справка по операции, из которой усматривается, что им была уплачена 30.05.2025 задолженность в сумме 34 079,64 руб. (л.д.60).
Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Из представленных налоговым органом письменных пояснений (л.д.66-67) и карточки налоговых обязанностей по уплате налога на ПД (л.д.68) усматривается, что поступившая от ФИО1 сумма платежа – 34 079,64 руб. была распределена налоговым органом в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, а именно в уплату задолженности по налогу на ПД, которая была взыскана в рамках судебного приказа – 29 046,36 руб., и на образовавшуюся за март-апрель 2025 г. задолженность по налогу на ПД – 5 033,28 руб.
Взысканная по судебному приказу пени за период с 29.06.2024 по 09.04.2025 в размере 2 146,26 руб. в связи с поступлением 31.05.2025 денежных средств в размере 34 079,64 руб. автоматически уменьшена на 23,86 руб., в связи с чем задолженность по пени составляет 2 122,40 руб. (л.д.10-расчет пени), которая административным ответчиком уплачена не была.
Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
После вынесения мировым судьей 26.06.2025 определения об отмене судебного приказа, в суд с данным административным иском налоговый орган обратился 16.07.2025, то есть е с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 НК РФ.
Учитывая установленные судом обстоятельства, исследовав представленные доказательства, руководствуясь выше приведенными положениями налогового законодательства, судом достоверно установлено, что административным ответчиком не выполнялась установленная законодательством обязанность по своевременной уплате налога на ПД в полном объеме, соответственно налоговым органом начислялись в соответствии со ст.75 НК РФ пени, и начисленные за период с 29.06.2024 по 09.04.2025 пени им также не были уплачены в полном объеме, поскольку поступившие в сумме 34 079,64 руб. от ФИО1 денежные средства были распределены в соответствии с положениями п.8 ст.45 НК РФ, в связи с чем суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании отрицательного сальдо ЕНС в размере 2 122,40 руб. подлежат удовлетворению.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Барятинский район» Калужской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 114,177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо единого налогового счета удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области:
-отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 2 122 (две тысячи сто двадцать два) руб. 40 коп., состоящее из задолженности по пени за период с 29.06.2024 по 09.04.2025.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №№) в доход бюджета муниципального района «Барятинский район» Калужской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Кировский районный суд Калужской области в течение одного месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Н.А. Афанасьева
Решение суда принято в окончательной форме 26 сентября 2025 г.