УИД 04RS0008-01-2024-002246-46

Дело № 2а-133/2025

АДМИНИСТРАТИВНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Таврическое 21 февраля 2025 года

Таврический районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Гартунг Н.И., при секретаре судебного заседания Писаревой Е.В. рассмотрев в судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (налога и пени) в сумме 658 рублей 81 копейка и восстановлении пропущенного срока.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, письменно просил дело рассмотреть в его отсутствие, исковые требования поддержал в полном объеме. Из административного искового заявления следует, что должник ФИО1 состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. По истечении срока по уплате налогов, должнику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако, требования должником в добровольном порядке до настоящего времени не исполнены (частично исполнены). Управлением ФНС России по Республике Бурятия были проведены сверочные мероприятия с мировыми судами, в ходе которых выявлено, что заявление о вынесении судебного приказа в суд не направлялось и были допущены пропуски сроков направления заявлений в соответствии со ст.48 НК РФ. Просит суд восстановить срок подачи заявления о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций. Взыскать сумму задолженности с ФИО1 (ИНН <***>) и выдать исполнительный лист в общей сумме 658.81 руб. в том числе: Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских округов в сумме 178.00 руб. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 432.00 руб. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 48.81 руб. Расходы по оплате государственной пошлины.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, извещена надлежаще, письменно просила отказать в удовлетворении заявленных требований в виду пропуска срока исковой давности.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по Омской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему:

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Также, в соответствии со ст. 388 п.1 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ч.2 ст.65 ЗК РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

В силу п. 4ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Из материалов дела следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ принадлежит земельный участок с кадастровым номером № по адресу <адрес>, сумма исчисленного налога за 2016 год составила 97 рублей, за 2017 год составила 97 рублей, кроме того начислены пени.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ принадлежит жилой дом с кадастровым номером № по адресу <адрес>, сумма исчисленного налога за 2015 год составила 126 рублей, за 2016 год составила 26 рублей, за 2017 год составила 26 рублей кроме того начислены пени.

ФИО1 в установленном законом порядке были направлены налоговые уведомления. Однако налог уплачен не был.

По истечении срока по уплате налогов, должнику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако, требования должником в добровольном порядке до настоящего времени не исполнены.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия рассчитало подлежащие уплате пени за недоимку по земельному налогу и налогу на имуществу в сумме 48,81 рублей по налогам за 2016-2017 годы.

В силу ч. 4 и ч. 5 чт. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Анализ положений статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

При этом абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции на день выставления требования) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Так, из материалов дела следует, что в требовании N 9058 от ДД.ММ.ГГГГ указан срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ указан срок до ДД.ММ.ГГГГ, в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ указан срок до ДД.ММ.ГГГГ, в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ указан срок до ДД.ММ.ГГГГ, в требовании N 20900 от ДД.ММ.ГГГГ указан срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма задолженности не превысила 3000 рублей, следовательно, срок обращения административного истца в суд – 6 месяцев, до ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС по Республике Бурятия только (согласно почтового отправления) ДД.ММ.ГГГГ обратилась с исковым заявлением о взыскании задолженности и о восстановлении пропущенного срока, сведения об обращении с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье отсутствуют.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления. Объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено. Возможность восстановления пропущенного срока подачи заявления о выдаче судебного приказа процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия является юридическим лицом, территориальным органом федерального органа исполнительной власти, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе соблюдения требования законодательства и отслеживания подачу процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным. Следует учитывать, что своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине. В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. В связи с чем в удовлетворении заявленных требований необходимо отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, Кодекса Административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании недоимки по налогам и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении 1 месяца со дня вынесения мотивированного решения в Омский областной суд с подачей жалобы в Таврический районный суд Омской области.

Судья: Н.И. Гартунг