31RS0006-01-2025-000013-81 2а-99/2025

Решение

именем Российской Федерации

п. Волоконовка 14 марта 2025 г.

Волоконовский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Оноприенко С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее УФНС России по Белгородской области) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 обязан уплачивать установленные законом налоги. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате налогов у ФИО1 образовалась задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 800 руб., начислены пени в сумме 5236.8 руб. за период с 17.10.2023 г. по 24.06.2024 г. на сумму задолженности по ЕНС. Общая сумма задолженности составила 6036,68 руб.

Административный истец просил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В установленный судом срок от административного ответчика ФИО1, возражений относительно применения упрощенного (письменного) производства и заявленных требований не поступило, доказательств уплаты недоимки и пени по налогам не представлено.

Исследовав письменные доказательства, суд признает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п.1 ст.23 и п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации УГИБДД УМВД по <адрес>, установлено, что за физическим административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство: Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВА32109. VII4): Х4 №. Год выпуска 1990, Дата регистрации права 19.05.1998, которое, согласно статьи 358 НК РФ, является объектом налогообложения, так как соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ). Закон Белгородской области «О транспортном налоге» №54 от 28.11.2002 г. определил ставки налога и срок его уплаты не позднее 01 декабря.

Отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 главы 28 НК РФ).

Управлением ФНС, в соответствии со ст. ст. 52, 362 НК РФ. был исчислен транспортный налог и направлены налоговые уведомления от 16.08.2023 № 129596541 на уплату транспортного налога с расчетом налога за 2022 г. в сумме 800 руб. Налогоплательщиком налог в установленный законом срок 01.12.2023 г. не был уплачен.

На основании ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 430 НК РФ (согласно редакций, действовавших на момент возникновения указанных правоотношений) размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) составлял: 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; на обязательное медицинское страхование (ОМС): 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуальною предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 16.11.2007 г. по 23.09.2020 г., прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 23.09.2020 г. В результате невыполнения обязанности по уплате страховых взносов в срок, установленный законодательством, образовалась задолженность.

Налогоплательщику ФИО1 согласно ст. 430 НК РФ, подлежало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 23705,07 рублей за расчетный период 2020 г. (за период с 01.01.2020 г. по 23.09.2020 г.); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 6155,66 рублей за расчетный период 2020 г. (за период с 01,01.2020 г. по 23.09.2020 г.). По состоянию на 17.10.2023 г. налогоплательщиком задолженность по страховым взносам за 2020 г. не была оплачена. Так как налогоплательщиком страховые взносы за 2020 г. не были уплачены в установленный срок, то на основании ст. 75 НК РФ на сумму задолженности были начислены пени.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ (согласно редакции, действовавшей на момент возникновения указанных правоотношений) налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 30-го апреля года следующего налогового периода, за 2019 г. в срок 30.04.2020 г. В связи с Постановлением Правительства РФ № 409 от 02.04.2020г. срок подачи налоговой декларации по УСН за 2019 г. перенесен на 3 месяца- 30.07.2020 г.

Налогоплательщиком 20.04.2020 г. была представлена налоговая декларация по УСН за 2019 год.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ (согласно редакции, действовавшей на момент возникновения указанных правоотношений) авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Межрайонной ИФНС России № 6 по Белгородской области проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации по УСН за период 2019 год.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН за 2019 г. ИП ФИО1 выявлена неуплата налога, уплачиваемого в связи с применением УСН в сумме 3900 руб. ИП ФИО1 в соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ неправомерно уменьшил в декларации по УСН за 2019 г. сумму налога подлежащую уплате в бюджет, на сумму неуплаченных страховых взносов в фиксированном размере для индивидуальных предпринимателей в размере 3900 руб. Доначисления сумма налога по УСН за 2019 г. составила 3900 руб.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки вынесено решение от 10.09.2020 г. № 543, согласно которого налогоплательщику доначислен налог по УСН в сумме 3900 руб., пени в сумме 74,50 руб., штраф в сумме 780 руб.

Налогоплательщиком налог по УСН за 2019 г. в сумме 3900 руб. по сроку уплаты 12.05.2020 г. не уплачен. По состоянию на 17.10.2023 г. задолженность по УСН за 2019 г. составляла 3900 руб. Так как налогоплательщиком налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 г. не был уплачен в установленный срок, то на основании ст. 75 НК РФ на сумму задолженности были начислены пени.

С 01.01.2023 г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (далее ЕНС).

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ) и взыскивается с учетом сумм, по которым налоговым органом по состоянию на дату заявления приняты меры взыскания, предусмотренные ст.47.48 НК РФ

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленные НК РФ сроки ФИО1 не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ (расчет пени приложен к административному исковому заявлению). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно расчету, который принимается судом как верный, на которые на поступило возражений и контррасчёта, налогоплательщику подлежит уплатить пени в сумме 5236,68 руб. за период с 17.10.2023 г. по 24.06.2024 г., исчисленные на сумму задолженности по ЕНС (задолженность по транспортному налогу, страховым взносам, УСН).

Управлением ФНС в адрес плательщика было направлено требование № 213383 от 07.07.2023 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Согласно данного требования по состоянию на 07.07.2023 г. у налогоплательщика ФИО1 имелась задолженность по ЕНС в сумме 71552,51 руб., пени 26351,67 руб., штрафу 780 руб. Установлен срок оплаты задолженности до 28.08.2023 г.

Требование налогового органа было отправлено налогоплательщику в личный кабинет (ЛК).

Согласно п. 2. ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование налогоплательщиком добровольно исполнено не было.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

УФНС России по Белгородской области 10.10.2023 г. было вынесено Решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

01.07.2024 г. мировому судье поступило заявление УФНС России по Белгородской области о вынесении судебного приказа и взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2022 г. на общую сумму 10 325.25 руб., 02.07.2024 г. мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1176/2024/2 о взыскании с ФИО1 задолженности в указанной сумме. 19.07.2024 г. мировым судьей судебного участка № 2 Волоконовского района Белгородской области отменен судебный приказ № 2а-1176/2024/2 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам в сумме 10325,25 руб., так как от должника поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа.

Взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Иным федеральным законом, регулирующим сроки обращения в суд, является Налоговый кодекс РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей. Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 19.07.2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1176/2024/2.

Административное исковое заявление направлено в суд 10.01.2025 г. (поступило в суд 20.01.2025 г.), то есть срок подачи иска не пропущен.

При определении размера задолженности ФИО1 по пеням и налогам, суд основывается на расчете задолженности приведенном налоговым органом в административном исковом заявлении, который проверен и признается арифметически верным.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик, являющийся плательщиком налогов своевременно и полностью не исполнил свои обязанности, что привело к образованию отрицательного сальдо ЕНС, начислению пеней на него.

На основании изложенного, с учетом того, что административным ответчиком не оспорена обязанность по уплате налогов, представленные расчеты соответствуют требованиям закона, суд, считает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить.

Учитывая вышеизложенное, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Как следует из ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, сумма государственной пошлины в размере 4000 руб., рассчитанном на основании ст.333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь, ст.175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области задолженность по:

транспортному налогу за 2022 г. в размере 800 руб.;

пени в сумме 5236,68 руб., за период с 17.10.2023 г. по 24.06.2024 г., начисленные на сумму задолженности по ЕНС, то есть общую задолженность в размере 6036,68 руб.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в доход бюджета муниципального района «Волоконовский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Волоконовский районный суд Белгородской области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.А.