УИД: 56RS0018-01-2023-005544-43

№2а-5968/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2023 года город Оренбург

Ленинский районный суд г.Оренбурга в составе председательствующего судьи Катеринина В.В.,

при секретаре Захаровой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 и его законным представителям ФИО2, ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с законного представителя несовершеннолетнего ФИО1 - ФИО2 задолженность в общем размере ... руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере ... руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2020 год в размере ... руб. за период с ... по .... Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с получением дохода от продажи доли в праве собственности на объект недвижимого имущества. В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц ответчику начислены пени, представлен соответствующий расчет. В связи с не оплатой исчисленных сумм по начисленному налогу, пени и штрафу инспекция в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1, действующего в интересах ФИО2 недоимки и пени. 6 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени. Определением от 28 декабря 2022 года судебный приказ в порядке статьи 123.5, статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ отменен.

Определением суда к участию в деле в качестве административного ответчика привлечен законный представитель несовершеннолетнего ФИО1 - ФИО4

В судебное заседание представитель административного истца, административные ответчики, не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного суда производства РФ в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика и заинтересованного лица.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доходом, согласно ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить пени (ст. 75 НК РФ).

В соответствии с частями 1,2,3,4 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного представителя. Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (ст. 28 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 21 Гражданского кодекса Российской Федерации, способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Следовательно, такие лица, признаваемые плательщиками налога на имущество физических лиц, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать налог в отношении находящегося в их собственности недвижимого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

При этом лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из положений части 3 статьи 5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ... по ... на праве собственности принадлежали ... доли в праве собственности на объект недвижимости, расположенного по адресу: ....

Согласно договору купли-продажи от ... право собственности на долю в праве собственности ФИО1 на вышеуказанный объект недвижимости прекращено.

Согласно сведениям из Росреестра ... ФИО1 получен доход от продажи ... доли в праве собственности на вышеуказанный объект недвижимости.

В соответствии с договором купли-продажи от ... сумма сделки составила ... руб. Кадастровая стоимость имущества по состоянию на ... составляет ... руб. Сумма сделки от продажи ... доли в праве собственности составила ... руб. Кадастровая стоимость ... доли в праве собственности имущества по состоянию на ... составляет ... руб.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате ФИО1 в бюджет, с учетом предоставленного имущественного налогового вычета за 2020 год составила ... рублей.

В установленный законодательством срок оплата налогов в полном объеме ФИО1 не произведена, на основании чего налоговым органом сформировано налоговое требование N от ... о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере ... руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере ... руб., исчисленными в соответствии со ст. 75 НК РФ, со сроком уплаты до ....

Расчет сумм проверен судом и является правильным.

Административным истцом представлен реестр внутренних почтовых отправлений, подтверждающий направление в адрес ФИО1 налогового требования N от ... (ШПИ: N).

В связи с неисполнением требования в установленный срок, административный истец ... обратился к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского района г. Оренбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ Nа-0273/39/2022 выдан мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г. Оренбург 6 декабря 2022 года, в соответствии с которым с ФИО2, действующего в интересах ФИО1 взыскан налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере ... руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере ... руб., исчисленными в соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г. Оренбурга от 28 декабря 2022 года судебный приказ отменен на основании возражений ФИО2

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области обратилась 28 июня 2023 года.

Таким образом, материалы дела свидетельствуют о том, что административным истцом порядок взыскания задолженности соблюден, сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущены.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению, задолженность по налогу на доходы физических лиц, образовавшаяся у несовершеннолетнего ФИО1, подлежит взысканию с его законных представителей ФИО2, ФИО3, поскольку факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования административным истцом был доказан, обязанность по уплате указанного налога за 2020 год налогоплательщиком не исполнена, несовершеннолетние лица могут участвовать в налоговых отношениях через законного представителя, административные ответчики, как законные представители несовершеннолетнего ФИО1 не освобождены от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц.

При подаче искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму ... руб., следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере ... руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2, ФИО3, действующим в интересах несовершеннолетнего ФИО5, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере ... руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере ... руб., всего ... рублей.

Взыскать с ФИО3, зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N по ... налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере ... руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере ... руб., всего ... рублей.

Взыскать солидарно с ФИО2, ФИО3 в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 400 рублей.

Судья: подпись В.В. Катеринин

Решение в окончательной форме принято 6 октября 2023 года.

Судья: подпись В.В. Катеринин

Копия верна. Судья:

Секретарь:

подлинник решения находится

в административном деле №2а-5968/2023

в Ленинском районном суде г. Оренбурга