УИД 35RS0021-01-2025-000093-13

Административное дело 2а-86/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Тарногский Городок 18 июля 2025 года

Тарногский районный суд Вологодской области в составе судьи Ординой О.А.,

при секретаре Дмитриевской В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее УФНС России по Вологодской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налоговой недоимке в сумме 36 231 рубль 77 копеек.

В обоснование административного иска административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2014, 2016, 2015,2019 годы, налога на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы, транспортного налога за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019,2020 годы, НДФЛ за 2015 год административному ответчику ФИО1 начислены пени в общей сумме 36 231 рубль 77 копеек. Пени начислены по требованию № 1668418 от 22.09.2023. Пени были своевременно обеспечены мерами взыскания. Ранее вынесенные в отношении административного ответчика судебные приказы о взыскании с него пени в указанном выше размере отменены определениями мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 55 от 23.12.2024.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Вологодской области не явился, о месте и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом. В тексте административного искового заявления имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», введением ст.11.3 НК РФ, на основании п.8 ст.45 НК РФ, с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по стоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Невнесение своевременно налога влечет наступление неблагоприятных последствий, предусмотренных статьей 75 НК РФ, а именно - начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в связи с нахождением в собственности недвижимого имущества, транспортного средства на основании положений статей 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога и налога на имущество, транспортного налога.

Согласно статье 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

При уплате налогов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени (пункт 2 статьи 57, статья 75 НК РФ).

Кроме того, в силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в НК РФ включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) организации или физического лица формируется 01.01.2023, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи, в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В установленный срок налогоплательщиком налоги уплачены не были, в связи с чем, УФНС России по Вологодской области начислены пени за несвоевременную уплату налогов.

Предъявленные к взысканию в рамках настоящего дела пени в общей сумме 35 140 рублей 83 копейки, состоят из:

7 232,07 рублей, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2014 год в сумме 85 рублей (взыскана решением Тарногского районного суда от 07.06.2016 по делу 2а-186/2016), за 2015 год в сумме 4 903,21 рублей (взыскана судебным приказом 2а-324/2017 от 21.04.2017), за 2016 год в сумме 1 011,56 рублей (взыскана судебным приказом 2а-295/2018 от 12.04.2018), за 2019 год в сумме 18 рублей (взыскана судебным приказом 2а-1070/2021 от 10.09.2021;

1 196,72 рублей, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 297,91 рублей (взыскана судебным приказом 2а-295/2018 от 12.04.2018, за 2017 год в сумме 424 рубля (взыскана судебным прикзом 2а-271/2019 от 18.04.2019), за 2018 год в сумме 424 рубля (взыскана судебным приказом 2а-832/2020 от 17.07.2020), за 2019 год в сумме 71 рубль )взыскана судебным приказом 2а-1070/2021 от 10.09.2021;

25 779,67 рублей, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 11 953 рубля (взыскана судебным приказом 2а-271/2019 от 18.04.2019), за 2018 год в сумме 16 088 рублей (взыскана судебным приказом 2а-832/2020 от 17.07.2020), за 2019 год в сумме 15 600 рублей (взыскана судебным приказом 2а-1070/2021 от 10.09.2021);

94,98 рублей, начисленной на недоимку по НДФЛ за 2015 год в сумме 431,24 рублей (взыскана судебным приказом 2а-271/2019 от 18.04.2019).

Пени в общей сумме 1 060 рублей 94 копейки, состоят из: пени в сумме 943,58 рублей по транспортному налогу за 2017 год; пени в сумме 22,38 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, пени в сумме 94,98 рублей по НДФЛ за 2015 год.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 8418 об уплате образовавшейся задолженности по налогам и пени по состоянию на 22.09.2023 с указанием срока для добровольной уплаты до 17.10.2023.

В добровольном порядке данное требование налогоплательщиком не исполнено.

08.11.2023 налоговым органом принято решение № 14874 о взыскании задолженности с административного ответчика.

Таким образом, поскольку меры по взысканию с ФИО1 в судебном порядке пенеобразующей недоимки по налогам приняты своевременно, на основании выданных судами исполнительных документов возбуждены исполнительные производства, начисление административному ответчику пени на имеющуюся недоимку в заявленные периоды являлось правомерным

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

22.11.2022 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 55 с ФИО1 взыскана задолженность по пени в сумме 943,58 рублей по транспортному налогу за 2017 год; пени в сумме 22,38 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, пени в сумме 123,29 рублей по НДФЛ за 2015 год на основании судебного приказа, который отменен 23.12.2024 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

21.06.2024 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 55 с ФИО1 взыскана задолженность по пени по налоговой недоимке в размере 35 170,83 рублей на основании судебного приказа, который отменен 23.12.2024 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Вологодской области обратилось 09.04.2025, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом процедура взыскания недоимки налоговым органом соблюдена, размер задолженности налогоплательщика подтверждается представленным административным истцом расчетом, произведен в соответствии с положениями налогового законодательства, согласуется с представленными доказательствами, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в сумме 4 000 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, хх.хх.хххх г.р., проживающего по адресу: ...... в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области пени в общей сумме 36 231 рубль 77 копеек.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Тарногский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение принято в окончательной форме 18.07.2025.

Судья