Дело № 2а-1/2022
УИД 54RS0002-01-2019-003406-16
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 декабря 2022 года г. Новосибирск
Железнодорожный районный суд г. Новосибирска в составе:
председательствующего судьи Козловой Е.А.,
при ведении протокола секретарем Лифановым Г.И.
с участием:
представителя административного истца по доверенности ФИО1,
представителя административного ответчикапо доверенности ФИО2,
представителя заинтересованного лица по доверенности ФИО4
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате земельного налога,
УСТАНОВИЛ:
Первоначально административный истец ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО3, в котором просила взыскать с ФИО3 задолженность по уплате земельного налога за 2016 — 2017 годы в размере 1 823 230,84 рублей, пени в размере 22 239,33 рублей.
В обоснование заявленных требований указано, что в данный период ФИО3 принадлежали на праве собственности:
- земельный участок по адресу: ***, площадь 1372 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 1718 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 1505 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****, дата отчуждения: ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 7613 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****, дата отчуждения: ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 380 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****, дата отчуждения: ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 11828 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****, дата отчуждения: ****.
В соответствии со ст. 52 НК РФ должнику заказным письмом направлено уведомление на уплату налогов. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ ответчику инспекцией направлено требование об уплате налога и пени, однако налогоплательщик задолженность не погасил. На основании ст. 75 НК РФ ФИО3 начислена пеня. Мировым судьёй был вынесен судебный приказ. После поступивших возражений от ФИО3 судебный приказ ** отменен определением от ****.
Также административный истец ИФНС России по *** обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО3, в котором просила взыскать с ФИО3 задолженность по уплате земельного налога за 2018 годы в размере 594 000 рублей, пени в размере 900,90 рублей, а также пени по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 годы в размере 175 358,89 рублей, а всего 770 259,79 рублей.
В обоснование исковых требований указано, что в данный период ФИО3 принадлежали на праве собственности:
– земельный участок по адресу: ***, площадь 11828 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****, дата утраты права: ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 380 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****, дата утраты права: ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 1718 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****, дата утраты права: ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 7613 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****, дата утраты права: ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 1505 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****, дата отчуждения: ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 1372 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 160 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 2738 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 566 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****, дата утраты права: ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 1169 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****; дата утраты права : ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 5025 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 1419 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 1735 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 1444 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****; дата утраты права: ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 1000 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****; дата утраты права: ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 2162 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****.
В соответствии со ст. 52 НК РФ должнику заказным письмом направлено уведомление на уплату налогов. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ ответчику инспекцией направлены требования ** от ****, ** от **** об уплате налога и пени, однако налогоплательщик задолженность не погасил. На основании ст. 75 НК РФ ФИО3 начислена пеня. Мировым судьёй был вынесен судебный приказ. После поступивших возражений от ФИО3 судебный приказ **а-647/2020-1 отменен определением от ****.
Также административный истец ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО3, в котором просила взыскать с ФИО3 задолженность по пени по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 годы в размере 11 421,34 рублей.
В обоснование исковых требований указано, что в данный период ФИО3 принадлежали на праве собственности:
– земельный участок по адресу: ***, площадь 11828 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****, дата утраты права: ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 380 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****, дата утраты права: ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 1718 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****, дата утраты права: ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 7613 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****, дата утраты права: ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 1505 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****, дата отчуждения: ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 1372 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 160 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 2738 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 566 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****, дата утраты права: ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 1169 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****; дата утраты права : ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 5025 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 1419 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 1735 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 1444 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****; дата утраты права: ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 1000 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****; дата утраты права: ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 2162 кв. м, кадастровый **, дата регистрации права: ****.
В соответствии со ст. 52 НК РФ должнику заказным письмом направлено уведомление на уплату налогов. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ ответчику инспекцией направлено требование ** от **** об уплате пени за 2016, 2017, 2018 годы, однако налогоплательщик задолженность не погасил. Мировым судьёй был вынесен судебный приказ. После поступивших возражений от ФИО3 судебный приказ **а-1625/2020-1 отменен определением от ****.
Определением суда от **** административные дела по указанным административным исковым заявлениям объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения.
Определением суда от ****, занесенным в протокол судебного заседания, административный истец по всем перечисленным требованиям в связи с реорганизацией был заменен на Межрайонную ИФНС России № 17 по Новосибирской области.
В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 представила уточненное исковое заявление, в котором просит взыскать с ФИО3 задолженность по уплате земельного налога за 2016 год в размере 287 574,11 рублей, за 2017 год в размере 221 933,84 рублей, за 2018 год в размере 364 675 рублей.
Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, обеспечила явку представителя по доверенности ФИО2, который с уточненными исковыми требованиями согласился.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 20 по Новосибирской области по доверенности ФИО4 в судебном заседании просил уточненные административные исковые требования удовлетворить.
Заинтересованное лицо Филиал ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» явку представителя в судебное заседание не обеспечило, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом.
Выслушав пояснения представителей административного истца, административного ответчика, заинтересованного лица, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 388, 390 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Из материалов дела следует, что административный ответчик в период 2016 — 2018 годов имела в собственности ряд земельных участков:
- земельный участок по адресу: ***, площадь 11828 кв. м, кадастровый **, в период с **** по ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 380 кв. м, кадастровый **, в период с **** по ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 1718 кв. м, кадастровый ** в период с **** по ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 7613 кв. м, кадастровый **, в период с **** по ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 1505 кв. м, кадастровый **, в период с **** по ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 1372 кв. м, кадастровый **, в период с ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 160 кв. м, кадастровый **, в период с ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 2738 кв. м, кадастровый **, в период с ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 566 кв. м, кадастровый **, в период с **** по ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 1169 кв. м, кадастровый **, в период с **** по ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 5025 кв. м, кадастровый **, в период с ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 1419 кв. м, кадастровый **, в период с ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 1735 кв. м, кадастровый **, в период с ****;
- земельный участок по адресу: ***, площадь 1444 кв. м, кадастровый **, в период с **** по ****;
Таким образом, ФИО3 является плательщиком земельного налога.
На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.
В силу ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ч. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с указанными нормами ФИО3 направлены:
налоговое уведомление ** от **** об уплате земельного налога за 2016 и 2017 годы в общем размере 2 319 944 рублей за земельные участки с кадастровыми номерами 54:35:062110:6**** год в размере 5 170 рублей, исходя из кадастровой стоимости 689 293 рублей; ** за 2016 год в размере 568 055 рублей, исходя из кадастровой стоимости 75 740 716 рублей; ** за 2016 год в размере 82 509 рублей, за 2017 год в размере 165 018 рублей, исходя из кадастровой стоимости 11 001 230 рублей; ** за 2016 год в размере 365 624 рублей, за 2017 год в размере 731 249 рублей, исходя из кадастровой стоимости 48 749 921 рублей; ** за 2016 год в размере 72 280 рублей, за 2017 год в размере 132 513 рублей, исходя из кадастровой стоимости 9 637 282 рублей; ** за 2016 год в размере 65 892 рублей, за 2017 год в размере 131 784 рублей, исходя из кадастровой стоимости 8 785 615 рублей;
налоговое уведомление ** от **** об уплате земельного налога за 2018 год в общем размере 594 000 рублей за земельные участки с кадастровыми номерами ** в размере 165 018 рублей, исходя из кадастровой стоимости 11 001 230 рублей; ** в размере 60 937 рублей, исходя из кадастровой стоимости 48 749 921 рублей; ** в размере 131 784 рублей, исходя из кадастровой стоимости 8 785 615 рублей; ** в размере 8 409 рублей, исходя из кадастровой стоимости 2 242 399 рублей; ** в размере 37 427 рублей, исходя из кадастровой стоимости 2 721 954 рублей; ** в размере 132 537 рублей, исходя из кадастровой стоимости 9 639 055 рублей; ** в размере 731 рублей, исходя из кадастровой стоимости 585 181 рублей; ** в размере 33 281 рублей, исходя из кадастровой стоимости 3 328 111 рублей; ** в размере 16 124 рублей, исходя из кадастровой стоимости 3 224 706 рублей; ** в размере 827 рублей, исходя из кадастровой стоимости 165 422 рублей; 54:35:062110:888 в размере 6 925 рублей, исходя из кадастровой стоимости 2 769 909 рублей.
Исходя из материалов дела, ФИО3 произведены платежи в счёт уплаты земельного налога за 2016 — 2017 годы в размере 496 763,16 рублей, а именно: **** на сумму 50 000 рублей, **** на сумму 100 000 рублей, **** на сумму 100 000 рублей, **** на сумму 100 000 рублей, **** на сумму 46 763,16 рублей; **** на сумму 100 000 рублей.
В соответствии со ст. 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
В связи с отсутствием оплаты налогов в полном объеме, в адрес ответчика были направлены, в том числе
требование ** по состоянию на **** о погашении образовавшейся недоимки по земельному налогу за 2016 — 2017 годы в размере 1 823 230,84 рублей, пени в размере 22 239,33 рублей со сроком уплаты до ****;
требование ** по состоянию на **** о погашении образовавшейся недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 594 000 рублей, пени в размере 900,9 рублей со сроком уплаты до ****.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент подачи административных исковых заявлений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент подачи административных исковых заявлений) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении, наряду с прочим, должно быть указано наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и ее расчет (пункт 2); сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4); размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающие санкцию (пункт 5).
В силу ч. 2 ст. 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в ч. 4 ст. 289 КАС РФ. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе в силу требований, содержащихся в части 5 указанной статьи.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно копии определения мирового судьи 1-го судебного участка Железнодорожного судебного района г. Новосибирска от **** об отмене судебного приказа **а-1547/2019-1 с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016, 2017 годы административный истец обратился не позднее ****, то есть своевременно (требование ** должно было быть исполнено до ****).
Судебный приказ **а-1547/2019-1, вынесенный в отношении административного ответчика, отменен ****, в суд с административным иском, исходя из штампа о приёме входящей корреспонденции, налоговый орган обратился ****, то есть в установленные законом сроки шесть месяцев.
Согласно копии определения мирового судьи 3-го судебного участка Железнодорожного судебного района г. Новосибирска, исполняющего обязанности мирового судьи 1-го судебного участка Железнодорожного судебного района г. Новосибирска от **** об отмене судебного приказа **а-647/2020-1 с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО3 взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год административный истец обратился ****, то есть своевременно (требование ** должно было быть исполнено до ****).
Судебный приказ **а-647/2020-1, вынесенный в отношении административного ответчика, отменен ****, в суд с административным иском, исходя из штампа о приёме входящей корреспонденции налоговый орган обратился **** то есть в установленные законом сроки шесть месяцев.
Проверив правильность произведенного Межрайонной ИФНС России № 20 по Новосибирской области уточнённого расчета задолженности административного ответчика по земельному налогу за 2016 — 2018 годы, суд приходит к выводу, что расчет задолженности произведен правильно и в соответствии с нормами налогового законодательства, действующего в соответствующий период, применена верная кадастровая стоимость согласно сведениям, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости, в том числе по результатам установления кадастровой стоимости ряда земельных участков в размере их рыночной стоимости в судебном порядке.
Как установлено в судебном заседании, до настоящего времени ФИО3 земельный налог за 2016 — 2018 годы в полном объеме не уплатила и не представила в суд доказательств, свидетельствующих об отсутствии задолженности по указанному налогу, в связи с чем, суд приходит к выводу, что уточненные административные исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате земельного налога за 2016 год в размере 287 574,11 рублей, за 2017 год в размере 221 933,84 рублей, за 2018 год в размере 364 675 рублей.
На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с ФИО3 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, с учетом правил ст. 333.19 НК РФ, в размере 11 941,83 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате земельного налога удовлетворить.
Взыскать с ФИО3 (**** года рождения, ИНН **) задолженность по уплате земельного налога за 2016 год в размере 287 574 рублей 11 копеек, за 2017 год в размере 221 933 рублей 84 копеек, за 2018 год в размере 364 675 рублей.
Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 11 941 рублей 83 копеек.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Новосибирска.
Судья
/подпись/
Решение в окончательной форме принято 23 января 2023 года