РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
1 октября 2025 года город Балтийск
Балтийский городской суд Калининградской области в составе судьи Дуденкова В.В.
при секретаре судебного заседания Кожевниковой М.Х.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-566/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в районный суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности, включающей недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 58 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 годы в размере 86 рублей и пеню за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по состоянию на 2 сентября 2024 года в размере 10 337 рублей 01 копейки. Свои требования административный истец обосновал тем, что в 2019 и 2020 годах ФИО1 как собственник квартиры признавался налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Несмотря на получение налогового уведомления № от 01.09.2021 и выставление требования об уплате задолженности № от 25.09.2023, административный ответчик своевременно не уплатил налог на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы и начисленную пеню за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов. 10 декабря 2024 года мировой судья 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес определение, которым отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы и пени на общую сумму 10 481 рубль 01 копейка.
В административном исковом заявлении начальник правового отдела № 2 УФНС России по Калининградской области ФИО2 просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца (л.д. 5).
Административный ответчик ФИО1 бел извещён надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, однако не явился в судебное заседание.
Проверив доводы, приведённые административным истцом, и исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск УФНС России по Калининградской области подлежащим удовлетворению по следующим мотивам.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – "НК РФ") налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу части первой статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.
Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Как следует из пункта 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счёт исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (абзац второй пункта 1 статьи 45 НК РФ).
Пунктом 2 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком в установленные сроки.
В соответствии со статьёй 400 и подпунктом 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на квартиры, расположенные в пределах муниципального образования.
В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.
Из материалов административного дела (л.д. 10, 44–45) следует, что в 2019 году в течение 6-ти полных месяцев, а в 2020 году в течение 8-ми полных месяцев ФИО1 являлся собственником 56/100 долей в праве общей собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>.
Следовательно, ФИО1 в 2019 и 2020 годах признавался налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
Доказательств, подтверждающих наличие у ФИО1 льгот по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы, стороны суду не представили, а из материалов административного дела указывающих на это обстоятельств не усматривается.
Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.
Как следует из пунктов 2, 3, 4 статьи 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (абзац второй пункта 2 и абзац первый пункта 3 статьи 52 НК РФ).
Абзацем первым пункта 4 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика
Налоговый орган направил ФИО1 по почте заказным письмом налоговое уведомление 7415864 от 01.09.2021 о необходимости уплатить в срок не позднее 1 декабря 2021 года налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 58 рублей, за 2020 год в сумме 86 рублей (л.д. 11, 12).
Несмотря на это, ФИО1 своевременно не уплатил в соответствующий бюджет налог на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы, что повлекло возникновение недоимки в размере 144 рублей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 72 и пунктам 1, 9 статьи 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней, которой признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу пункта 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Как следует из абзаца первого пункта 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).
Согласно абзацу двадцать восьмому пункта 2 статьи 11 НК РФ, действующему с 1 января 2023 года, под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, пеней, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 11.3 НК РФ, введённой в действие с 1 января 2023 года, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ.
Пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что единым налоговым счётом признаётся форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу абзацев первого и третьего пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности
Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).
Как следует из абзаца первого пункта 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов, процентов, повлёкшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности
В соответствии с абзацем первым пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Так как в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, ФИО1 не исполнил надлежащим образом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы, пени за просрочку уплаты налогов и допустил формирование и последующее увеличение отрицательного сальдо своего единого налогового счёта, налоговый орган направил ему по почте заказным письмом требование об уплате задолженности № от 25.09.2023, в котором известил о наличии по состоянию на 25 сентября 2023 года задолженности в размере 49 778 рублей 39 копеек, включающей в числе прочего недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 144 рублей и начисленную пеню в размере 7 221 рубля 89 копеек, а также об обязанности погасить (урегулировать) задолженность в срок до 28 декабря 2023 года (л.д. 13, 14).
В срок, установленный налоговым органом в требовании №, ФИО1 как налогоплательщик не исполнил надлежащим образом обязанность по полному погашению своей задолженности в размере 49 778 рублей 39 копеек.
Никаких допустимых доказательств, подтверждающих полное погашение задолженности и формирование нулевого сальдо единого налогового счёта, административный ответчик суду не представил.
Следовательно, имеются достаточные основания для взыскания с ФИО1 как налогоплательщика всей суммы задолженности, указанной в административном исковом заявлении и не погашенной административным ответчиком до настоящего времени.
Проведённая судом проверка показала, что общий размер взыскиваемой задолженности определён УФНС России по Калининградской области в полном соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, а именно: с применением установленных ставок налога и пени, на основании сведений о налоговой базе, представленных регистрирующим органом в отношении имущества, являющегося объектом налогообложения, исходя из числа полных месяцев 2019 и 2020 годов, в течение которых имущество, являющееся объектом налогообложения, находилось в собственности ФИО1, продолжительности периодов просрочки уплаты налогов.
Каких-либо счётных ошибок при исчислении задолженности административного ответчика судом не выявлено.
Правильность расчёта взыскиваемой денежной суммы и её общий размер ФИО1 допустимыми средствами доказывания не опроверг.
Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – "КАС РФ") органы государственной власти, иные государственные органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Таким образом, УФНС России по Калининградской области как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, в том числе недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени.
Как следует из абзаца второго подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей.
Поскольку сумма задолженности ФИО1 превысила 10 000 рублей по состоянию на 2 сентября 2024 года, УФНС России по Калининградской области вправе было обратиться к мировому судье с требованием о взыскании задолженности в срок не позднее 1 июля 2025 года.
28 ноября 2024 года УФНС России по Калининградской области сдало в организацию почтовой связи для направления мировому судье 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области заявление от 02.09.2024 № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10 481 рубля 01 копейки (л.д. 49–51, 63).
Следовательно, административным истцом был соблюдён срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, предусмотренный абзацем вторым подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
В соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
10 декабря 2024 года мировой судья 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес определение, которым отказал УФНС России по Калининградской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10 481 рубля 01 копейки на основании требования № (л.д. 8, 64).
В силу абзаца первого пункта 5 статьи 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.
Пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днём, днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день
Исходя из этого, УФНС России по Калининградской области должно было подать в суд общей юрисдикции заявление о взыскании с ФИО1 задолженности в виде недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы, пени в срок не позднее 10 июня 2025 года (10 декабря 2024 года плюс шесть месяцев).
Административное исковое заявление, послужившее основанием для возбуждения настоящего административного дела, поступило в Балтийский городской суд Калининградской области в электронном виде через официальный сайт суда в сети "Интернет" 14 мая 2025 года, что свидетельствует о соблюдении УФНС России по Калининградской области шестимесячного срока, установленного частью 2 статьи 286 КАС РФ (л.д. 33).
С учётом всех установленных обстоятельств дела, оценивая совокупность исследованных доказательств, суд приходит к окончательному выводу о том, что с ФИО1 подлежит взысканию в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность в размере 10 481 (десяти тысяч четырёхсот восьмидесяти одного) рубля 01 копейки, включающая недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 58 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 86 рублей, пеню за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по состоянию на 2 сентября 2024 года в размере 10 337 рублей 01 копейки.
На основании части первой статьи 114 КАС РФ, подпункта 2 пункта 2 статьи 333.17, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета муниципального образования "Балтийский городской округ" Калининградской области (код по ОКТМО 27705000) государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.
Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175–180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
удовлетворить административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области.
Взыскать с ФИО1, имеющего ИНН № и зарегистрированного ранее по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области задолженность в размере 10 481 (десяти тысяч четырёхсот восьмидесяти одного) рубля 01 копейки, из которых 58 рублей – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 86 рублей – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, 10 337 рублей 01 копейка – пеня за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по состоянию на 2 сентября 2024 года.
Взыскать с ФИО1, имеющего ИНН № и зарегистрированного ранее по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета муниципального образования "Балтийский городской округ" Калининградской области государственную пошлину в размере 4 000 (четырёх тысяч) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Балтийский городской суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Балтийского городского суда
Калининградской области В.В. Дуденков
Мотивированное решение изготовлено 15 октября 2025 года.