№
№
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ г. Скопин
Скопинский районный суд Рязанской области в составе:
председательствующего судьи – Подъячевой С.В.,
при секретаре – Кураксиной Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в г. Скопине
административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Рязанской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы, недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 годы и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области (далее Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы, недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 годы и пени.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведений представленных из ГИБДД в порядке п.4 ст.85 НК РФ за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ТОЙОТА АУРИС, №, год выпуска 2013, дата регистрации права 14.08.2018, дата утраты права 24.08.2021, автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: PEUGEOТ 408, №, год выпуска 2013, дата регистрации права 09.04.2013, дата утраты права 24.07.2020. Согласно сведениям, поступившим из Росреестра в порядке п.4 ст.85 НК РФ, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером №, площадью 78, расположенная по адресу: , дата регистрации права 14.07.2015; квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: , дата регистрации права 31.05.2017. В соответствии со ст. 52 НК РФ административным истцом было направлено ФИО1 налоговые уведомления №41961200 от 15.08.2019, №55127944 от 01.09.2021, №50051918 от 01.09.2020, а поскольку налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога административным истцом ФИО1 были направлены налоговые требования об уплате налога, сбора пеней, штрафа №2260 от 08.02.2021, №7922 от 16.06.2021, №35094 от 15.12.2021, №29864 от 26.06.2020. Однако, до настоящего времени должник не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством. На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1:
недоимку по налогу на имущество физических лиц:
- за 2019 год в сумме 2 582 рублей 00 копеек по сроку уплаты 02.12.2020,
- за 2020 год в сумме 2 840 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2021,
пеня:
- 24 рубля 87 копеек за период с 02.12.2020 по 07.02.2021,
- 09 рублей 23 копейки за период с 02.12.2021 по 14.12.2021,
КБК 18210601020042100110 ОКТМО 61715000,
в доход бюджета муниципального образования – Дядьковского сельского поселения Рязанского района Рязанской области налог:
- за 2018 год в сумме 441 рубля 00 копеек по сроку уплаты 02.12.2019,
- за 2019 год в сумме 486 рублей 00 копеек по сроку уплаты 02.12.2020,
- за 2020 год в сумме 534 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2021,
КБК 18210601030101000110 ОКТМО 61634430,
пеня:
- 17 рублей 96 копеек за период с 03.12.2019 по 25.06.2020,
- 14 рублей 26 копеек за период с 02.12.2020 по 15.06.2021,
- 01 рубль 74 копейки за период с 02.12.2021 по 14.12.2021,
КБК 18210601030102100110 ОКТМО 61634430,
в доход бюджета субъекта РФ (Рязанской области) недоимку по транспортному налогу:
- за 2019 год в сумме 2 640 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2020,
- за 2020 год в сумме 1 320 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2021,
КБК 18210604012021000110 ОКТМО 61644157,
пеня:
- 25 рублей 43 копейки за период с 02.12.2020 по 07.02.2021,
- 04 рубля 29 копеек за период с 02.12.2021 по 14.12.2021,
КБК 18210604012022100110 ОКТМО 61644157,
налог:
- за 2019 год в сумме 2 280 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2020,
- за 2020 год в сумме 1 330 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2021,
КБК 18210604012021000110 ОКТМО 61715000
пеня:
- 21 рубль 96 копеек за период с 02.12.2020 по 07.02.2021,
- 04 рубля 32 копейки за период с 02.12.2021 по 14.12.2021,
КБК 18210604012022100110 ОКТМО 61715000.
На общую сумму 14 577 рублей 06 копеек.
Административный истец Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в суд не явился. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ.
Административный ответчик ФИО1 извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания в судебное заседание не явился. От административного ответчика в суд поступило заявление с просьбой о рассмотрении данного дела в его отсутствие. По существу заявленных требований административный ответчик возражений не имеет. Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика ФИО1 в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.
Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 НК РФ (в ред. Закона N 284-ФЗ).
На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.
По общему правилу с 1 января 2015 года налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости (п. 1 ст. 402).
Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Исходя из ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиком - физическим лицом, исчисляется налоговым органом.
Статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.
Законом Рязанской области от 22 ноября 2002 г. № 76-ОЗ «О транспортном налоге» определены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.
Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В соответствии с пунктом 2 той же статьи, исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п.1 ст.57 НК РФ).
Статьями 52, 69-70, 48, 101 НК РФ предусмотрены правила о направлении налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога, принятия налоговым органом решения о взыскании налога и решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Исходя из системного анализа указанных норм процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам и пени проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с направления налогоплательщику налогового уведомления, а затем (в связи с неуплатой налога в установленный срок) выставления требования, вынесения решения о взыскании налога, пени и штрафов за счет имущества налогоплательщика.
В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 по состоянию на 2018 - 2020 года является собственником:
- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ТОЙОТА АУРИС, №, год выпуска 2013, дата регистрации права 14.08.2018, дата утраты права 24.08.2021,
- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель: PEUGEOТ 408, №, год выпуска 2013, дата регистрации права 09.04.2013, дата утраты права 24.07.2020.
- квартиры с кадастровым номером №, площадью 78, расположенной по адресу: , дата регистрации права 14.07.2015,
- квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: , дата регистрации права 31.05.2017.
Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика-физического лица ФИО1 (недвижимости и транспортных средствах), сообщением начальника РЭО ГИБДД МО МВД России «Скопинский» №13341 от 16.09.2022, с параметрами поиска, выписками из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости №КУВИ-001/2022-163444826 от 19.09.2022, №КУВИ-001/2022-163444023 от 19.09.2022, выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости №КУВИ-001/2022-163451777 от 19.09.2022, имеющимися в деле.
Являясь в спорный период собственником вышеуказанных объектов недвижимости и транспортных средств, административный ответчик является соответственно налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.
В судебном заседании также установлено, что налоговым органом были направлены ФИО1:
- налоговое уведомление № 50051918 от 01.09.2020 о взыскании транспортного налога за 2019 год в размере 4 920 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2020 и налога на имущество физических лиц в размере 3 068 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2020, что подтверждается списком № 1364786 от 18.09.2020, имеющимися в деле.
- налоговое уведомление № 41961200 от 15.08.2019 о взыскании транспортного налога за 2018 год в размере 3380 рублей 00 копеек по сроку уплаты 02.12.2019 и налога на имущество физических лиц в размере 2 788 рублей 00 копеек по сроку уплаты 02.12.2019, что подтверждается списком от 22.08.2019, имеющимися в деле.
- налоговое уведомление № 55127944 от 01.09.2021 о взыскании транспортного налога за 2020 год в размере 2 650 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2021 и налога на имущество физических лиц в размере 3 374 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2021, что подтверждается списком от 21.09.2021, имеющимися в деле,
В связи с неуплатой налогов по указанным уведомлениям в адрес ФИО1 направлены требования, в которых были указаны как суммы налога, подлежащие уплате, так и сумма пени:
- требование № 7922 по состоянию на 16.06.2021 о взыскании недоимки в размере 486 рублей 00 копеек и пени в размере 14 рублей 26 копеек по сроку уплаты до 23.11.2021, отправление подтверждается списком от 21.09.2021, имеющимися в деле;
- требование № 29864 по состоянию на 26.06.2020 о взыскании недоимки в размере 441 рубля 00 копеек и пени в размере 17 рублей 96 копеек по сроку уплаты до 01.12.2020, отправление подтверждается списком № 1364786 от 18.09.2020, имеющимися в деле;
- требование № 2260 по состоянию на 08.02.2021 о взыскании недоимки в размере 7 502 рублей 00 копеек и пени в размере 72 рублей 26 копеек по сроку уплаты до 05.04.2021, отправление подтверждается списком № 1462942 от 26.02.2021, имеющимися в деле;
- требование № 35094 по состоянию на 15.12.2021 о взыскании недоимки в размере 6 024 рублей 00 копеек и пени в размере 19 рублей 58 копеек по сроку уплаты до 08.02.2022, отправление подтверждается списком № 1651373 от 25.12.2021, имеющимися в деле.
Обязанность со стороны ФИО1 по уплате налога, недоимок и пени в сроки установленные в требованиях об уплате налога не была выполнена.
Исходя из того, что ответчик не уплатил в добровольном порядке как недоимку по налогам, так и сумму пени, налоговый орган обратился в установленный шестимесячный срок (04.04.2022) в мировой судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по указанным налогам и пени, что подтверждается копией заявления о вынесении судебного приказа, где имеется штемпель вх. корреспонденции за № 1115 от 04.04.2022.
Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка №31 судебного района Скопинского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ №.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка №31 судебного района Скопинского района Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органов) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В Скопинский районный суд Рязанской области административный истец с настоящим административным исковым заявлением обратился 06.09.2022, о чем свидетельствует штемпель на почтовом конверте.
Таким образом, шестимесячный срок для обращения административного истца в суд с указанным иском не истек.
С учетом изложенного суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдены как порядок и срок взыскания недоимки и пени по указанным выше налогам, так и срок обращения в суд с административным исковым заявлением.
Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы, недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 годы и пени, являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Учитывая сумму удовлетворенных административных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 583 рублей 08 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Рязанской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы, недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 годы и пени.
Взыскать с ФИО1 ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...> (№), зарегистрированного по адресу: ,
недоимку по налогу на имущество физических лиц:
- за 2019 год в сумме 2 582 рублей 00 копеек по сроку уплаты 02.12.2020,
- за 2020 год в сумме 2 840 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2021,
пеня:
- 24 рубля 87 копеек за период с 02.12.2020 по 07.02.2021,
- 09 рублей 23 копейки за период с 02.12.2021 по 14.12.2021,
КБК 18210601020042100110 ОКТМО 61715000,
в доход бюджета муниципального образования – Дядьковского сельского поселения Рязанского района Рязанской области налог:
- за 2018 год в сумме 441 рубля 00 копеек по сроку уплаты 02.12.2019,
- за 2019 год в сумме 486 рублей 00 копеек по сроку уплаты 02.12.2020,
- за 2020 год в сумме 534 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2021,
КБК 18210601030101000110 ОКТМО 61634430,
пеня:
- 17 рублей 96 копеек за период с 03.12.2019 по 25.06.2020,
- 14 рублей 26 копеек за период с 02.12.2020 по 15.06.2021,
- 01 рубль 74 копейки за период с 02.12.2021 по 14.12.2021,
КБК 18210601030102100110 ОКТМО 61634430,
в доход бюджета субъекта РФ (Рязанской области) недоимку по транспортному налогу:
- за 2019 год в сумме 2 640 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2020,
- за 2020 год в сумме 1 320 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2021,
КБК 18210604012021000110 ОКТМО 61644157,
пеня:
- 25 рублей 43 копейки за период с 02.12.2020 по 07.02.2021,
- 04 рубля 29 копеек за период с 02.12.2021 по 14.12.2021,
КБК 18210604012022100110 ОКТМО 61644157,
налог:
- за 2019 год в сумме 2 280 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2020,
- за 2020 год в сумме 1 330 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2021,
КБК 18210604012021000110 ОКТМО 61715000
пеня:
- 21 рубль 96 копеек за период с 02.12.2020 по 07.02.2021,
- 04 рубля 32 копейки за период с 02.12.2021 по 14.12.2021,
КБК 18210604012022100110 ОКТМО 61715000,
на общую сумму 14 577 рублей 06 копеек.
Взыскать с ФИО1 ФИО4 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 583 рублей 08 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Скопинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья-подпись.
Копия верна: судья С.В.Подъячева