РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 сентября 2023 года пос. Чернь Тульской области

Плавский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Митина О.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Филоновой Е.Г.,

с участием представителя ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-713/23 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также взыскании штрафов,

установил :

представитель Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (УФНС России по Тульской области) по доверенности ФИО3 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также взыскании штрафов, мотивируя тем, что ФИО2, будучи в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ индивидуальным предпринимателем, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. УФНС России по Тульской области ФИО2 были начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в сумме 13333 рубля 55 копеек, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в сумме 3939 рублей 29 копеек, по которым направлены налоговые уведомления. В установленные сроки страховые взносы административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем ФИО2 на основании ст.75 НК РФ были начислены пени. В связи с неуплатой страховых взносов в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требование об уплате задолженности по недоимки и пени по страховым взносам не исполнены. Кроме того, в ходе камеральных налоговых проверок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за налоговые периоды 2017, 2018 и 2019 годы выявлены факты нарушений, за которые ФИО2 привлечена к административной ответственности в виде штрафа: решением № от ДД.ММ.ГГГГ – штраф 2500 рублей, решением № от ДД.ММ.ГГГГ – штраф 2500 рублей и решением № от ДД.ММ.ГГГГ – штраф 2500 рублей, итого штраф на общую сумму 7500 рублей. В связи с неуплатой ФИО2 штрафов ей ДД.ММ.ГГГГ были направлены требования об уплате штрафов №, № и №, со сроком исполнения по всем требованиям ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требование об уплате штрафов не исполнены. Просит суд взыскать с ФИО2 в доход бюджета страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в сумме 13333 рубля 55 копеек и пени в сумме 76 рублей 44 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в сумме 3939 рублей 29 копеек и пени в сумме 19 рублей 46 копеек, а также штрафы на общую сумму 7500 рублей, а всего 24322 рубля 74 копейки.

Представитель административного истца - УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен. В деле имеется письменное заявление представителя по доверенности ФИО3 о рассмотрении дела в её отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась по последнему известному месту жительства. Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>, однако фактически по месту регистрации не проживает и её место пребывания неизвестно. Суд рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика в соответствии со ст.102 КАС РФ, назначив согласно ст.54 КАС РФ представителем административного ответчика адвоката адвокатского кабинета ФИО1

Исследовав имеющиеся в деле письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Административный ответчик ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ была поставлена на учет в УФНС России по Тульской области в качестве индивидуального предпринимателя, основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя – №, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 снята с указанного учета в связи с прекращением деятельности.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование предусмотрены Главой 34 НК РФ.

Согласно пп.2 п.1 статьи 419 плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.423 НК РФ).

Как следует из ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ о добровольной уплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 13333 рубля 55 копеек и пени в сумме 76 рублей 44 копейки, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 3939 рублей 29 копеек и пени в сумме 19 рублей 46 копеек, направленное ФИО2, содержало срок исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ.

Каких-либо документов, подтверждающих исполнение ФИО2 данного требования в добровольном порядке, в материалах дела не имеется.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.1 ч.3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4).

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Поскольку ФИО2 не было исполнено требование по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пени № от ДД.ММ.ГГГГ, то в соответствии с требованиями ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате - ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 46 Плавского судебного района Тульской области выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в доход бюджета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 13333 рубля 55 копеек и пени в сумме 76 рублей 44 копейки, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 3939 рублей 29 копеек и пени в сумме 19 рублей 46 копеек.

Однако определением мирового судьи судебного участка № 82 Плавского судебного района Тульской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 46 Плавского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный ч.4 ст.48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с данным административным исковым заявлением.

Как следует из расчетов страховых взносов и пени, представленных административным истцом, сумма задолженности ФИО2 составила: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 13333 рубля 55 копеек и пени в сумме 76 рублей 44 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 3939 рублей 29 копеек и пени в сумме 19 рублей 46 копеек.

Суд соглашается с указанными расчетами, поскольку они произведены административным истцом в соответствии с требованиями законодательства и не оспаривались административным ответчиком.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика штрафов на общую сумму 7500 рублей.

Статьей 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей на момент возникновения обязанности налогового органа обратиться в суд) установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку ФИО2 не были исполнены 3 требования по уплате штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №, № и №, со сроком исполнения по всем требованиям ДД.ММ.ГГГГ, то в соответствии с требованиями абзаца первого пункта 1 и абзаца третьего пункта 2 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей на момент обращения), - налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из разъяснений в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Из материалов административного дела о выдаче судебного приказа мирового судьи судебного участка № 46 Плавского судебного района Тульской области №, а именно заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области о взыскании, в том числе и штрафов, следует, что оно подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском срока на взыскание штрафов - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно ч.5 ст.138 КАС РФ, в случае установления факта пропуска срока обращения в суд без уважительной причины, суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

При таких обстоятельствах суд считает, что требование о взыскании с административного ответчика штрафов на общую сумму 7500 рублей удовлетворению не подлежит.

С учетом установленных обстоятельств, исходя из требований вышеуказанных норм права, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области подлежат удовлетворению частично.

Поскольку исковые требований административного истца подлежат удовлетворению частично, суд считает необходимым на основании ст.333.19 НК РФ и ч.1 ст.114 КАС РФ, взыскать с ФИО2 государственную пошлину в сумме 672 рубля 91 копейка, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

решил :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в сумме 13333 рубля 55 копеек и пени в сумме 76 рублей 44 копейки, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в сумме 3393 рубля 29 копеек и пени в сумме 19 рублей 46 копеек, а всего в сумме 16822 рубля 74 копейки.

Указанные суммы перечислить по банковским реквизитам Единого налогового счета: на р/с <***> Отделения Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК 017003983; казначейский счет 03100643000000018500; получатель – Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН <***>; КПП 770801001; КБК 18201061201010000510.

В остальной части в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 672 рубля 91 копейка, от уплаты которой административный истец освобожден.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Плавский межрайонный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: О.Ю.Митин

Решение суда в окончательной форме принято 15 сентября 2023 года