Решение по делу № 2А-1193/2025 от 07.04.2025 - о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

УИД 21RS0№-10

Дело № 2а-1193/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 апреля 2025 г. г. Чебоксары

Калининский районный суд г. Чебоксары под председательством судьи ЗахаровойО.С., при секретаре судебного заседания Львовой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее – УФНС России по Чувашской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход в общем размере 26 195,35 руб., в том числе: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг. в размере 4 119,61 руб. (за июль 2024г.), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 3 291,92 руб. (за август 2024 г.), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 17 256,14 руб. (за сентябрь 2024 г.), суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 1 527,68 руб. В обоснование требований указано, что административный ответчик ФИО1, являющийся плательщиком налога на профессиональный доход, не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налогов в бюджет. Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности. Требования административного истца об уплате налога были оставлены без исполнения, в связи с чем образовалась задолженность по налогу и пени. Решением УФНС России по Чувашской Республике от 2 мая 2024 г. постановлено взыскать с ФИО1 задолженность за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности. Ввиду того, что административный ответчик своевременно не внес сумму налогов в бюджет, образовалась задолженность. На сумму отрицательного сальдо административному ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 527,68 руб. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании задолженности отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд о взыскании задолженности в порядке административного судопроизводства.

В ходе рассмотрения дела УФНС России по Чувашской Республике уточнены административные исковые требования в сторону уменьшения в связи с частичным погашением задолженности и окончательно просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход в общем размере 8692,25 руб., в том числе: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 7164,57 руб. (за сентябрь 2024 г.) и сумму пеней, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 1 527,68 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Чувашской Республике ФИО2 по доверенности не явился, представив заявление о рассмотрении дела без его участия, требования административного иска с учетом уточнения о взыскании задолженности в размере 8692,25 руб. поддерживает, по настоящее время задолженность административным ответчиком полностью не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела по месту регистрации и жительства, указанному в иске и адресной справке, путем направления судебного извещения заказной почтой с уведомлением. Конверт с извещением возвращен в суд с отметкой почтовой организации об истечении срока хранения.

В соответствии с требованиями ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ административное дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2 и 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и соответствующиепени.

Положениями статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход» предусмотрено, что применять специальный налоговый режим «налог на профессиональный доход» (далее также – специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (часть1). Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6). Профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7). В соответствии со статьями 6-10 указанного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговая ставка для физических лиц установлена в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (в ред. Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного ст.69 Налогового кодекса РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 Налогового кодекса РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом РФ.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, со 2 января 2021 г. ФИО1 является налогоплательщиком налога на профессиональный доход, отнесенного в силу положений ч. 2 ст. 18 Налогового кодекса РФ к специальному налоговому режиму.

Административному ответчику ФИО1 был исчислен налог на профессиональный доход за июль 2024 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 104,94 руб., за август 2024 г. – 3 291,92 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за сентябрь 2024 г. – 17 256,14 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Сумма задолженности административным ответчиком не уплачена в обозначенные сроки.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Поскольку плательщик обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не выполнил, ему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 1 527,68 руб.

Пунктом 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

После выявления у административного ответчика задолженности по уплате налога и пени налоговым органом в его адрес было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком в полном объеме не погашено, в адрес должника направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах сумм ы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 9240,11 руб.

Указанное решение налогоплательщиком не обжаловано, в установленном законом порядке вступило в силу.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3 ст. 48 Кодекса).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

31 октября 2024 г. мировым судьей судебного участка № 9 Калининского района г.Чебоксары вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 26764,74 руб., государственной пошлины в размере 2000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГг. отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

В Калининский районный суд г. Чебоксары с настоящим административным исковым заявлением Управление ФНС обратилось 17 февраля 2025 г., т.е. в пределах шестимесячного срока, исчисляемого в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В ходе рассмотрения дела истец уточнил исковые требования, с учетом завершения процедуры

В ходе судебного разбирательства УФНС по Чувашской Республике уточнены административные исковые требования. С учетом частичного погашения долга истцом окончательно предъявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 28 октября 2024 г. в размере 7164,57 руб. и пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за вышеуказанный период в размере 1 527,68 руб.

Суд, исходя из изложенного, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, признает обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования налогового органа о взыскании налога на профессиональный доход за сентябрь 2024 г. в указанном размере. Поскольку по состоянию на день рассмотрения дела административный ответчик полностью не уплатил задолженность на профессиональный доход, суд считает законными и обоснованными требования налогового органа о взыскании с ответчика пени за несвоевременное исполнение обязательств.

Разрешая возникший спор и удовлетворяя административные исковые требования, суд исходит из того, что процедура взыскания недоимки налоговым органом соблюдена, а размер задолженности плательщика налогов подтверждается представленным административным истцом расчетом, который является арифметически верным, произведен в соответствии с положениями налогового законодательства, согласуется с представленными доказательствами и по существу административным ответчиком не оспорен.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенных выше правовых норм и положений ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления ФНС по Чувашской Республике удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике:

– налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 7 164 (семь тысяч сто шестьдесят четыре) руб. 57 руб.;

– пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо, за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1527 (одна тысяча пятьсот двадцать семь) руб. 68 коп.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Сумма задолженности подлежит зачислению:

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК банка получателя 017003983; Номер счета получателя №; получатель платежа: Казначейство России (ФНС России); номер счета получателя – 03№; ИНН получателя – 7727406020, КПП получателя – 770801001; код налогового органа – 9967; КБК – 182 01 06 1201010000510, ОКТМО–0.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Чувашской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Чебоксары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 7 апреля 2025 г.

Судья О.С. Захарова