УИД 58RS0011-01-2025-000187-74

Производство № 2а-147\2025

Решение

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

05 ноября 2025 года р.п. Исса Пензенской области

Иссинский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Сорокиной Л.И., при секретаре Клёмине О.В., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области <данные изъяты> к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 116 636 (сто шестнадцать тысяч шестьсот тридцать шесть) рублей 07 копеек, из которой 75 939,59 рублей НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в 2021 году, в соответствии со ст. 228 НК РФ; 21 237,25 рублей штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом, в соответствии со ст. 228 НК РФ в 2021 году; 12 624,60 рублей пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физического лица за период с 18.07.2022 по 01.12.2023; 6 161,63 рублей пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физического лица и земельного налога за 2022 года; 673 рубля земельный налог за 2022 год.

В обоснование административного иска административный истец ссылается на то, что ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, площадью 3242 кв.м., дата регистрации права 24.10.2017; владела земельным участком сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером №, дата регистрации права 01.10.2021, дата прекращения права в связи с его продажей 12.11.2021. Однако, она не уплатила земельный налог за 2022 год в сумме 673 рубля со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, несмотря на направленное ей налоговое уведомление № от 19.07.2023. Кроме того, не уплатила налог от продажи земельного участка с кадастровым номером №, находившегося в ее собственности менее 5 лет, и проданный ею за 250 000 рублей. При этом она не представила в налоговый орган налоговую декларацию после получения дохода, которую она должна была представить не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, с учетом понижающего коэффициента составляет 1 653 456 рублей. В связи с тем, что ответчик не представила в налоговый орган документы на приобретение указанного земельного участка, ей предоставлен вычет при исчисление НДФЛ в размере 1 000 000 рублей, исчислен налог на доходы физических лиц с дохода, полученного от продажи указанного земельного участка, который составляет 84 949 рублей (1 653 456 – 1000 000) х на 13 %).

По результатам проведенной проверки Инспекцией в порядке, предусмотренном статьями 100, 101 НК РФ, составлен акт налоговой проверки от 09.11.2022 № и вынесено решение от 13.01.2023 № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ей исчислен НДФЛ в сумме 84 949 руб., а также она привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 Кодекса в виде штрафа в сумме 12 742,35 руб. и в сумме 8 494,90 рублей, соответственно (за непредставление в установленной срок налоговой декларации и неуплату налога) с учетом смягчающих ответственность обстоятельств.

ФИО1 направлено требование об уплате указанных сумм налога и штрафа, пени, которое ею в установленный в требовании срок не выполнено. В связи с неисполнением ФИО1 указанного требования со сроком исполнения до 28.11.2023 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка в границах Иссинского района Пензенской области от 26.02.2025 с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 124 972,57 рублей, который был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи от 10.03.2025. Задолженность по НДФЛ за 2021 погашена частично платежными документами от 18.10.2023 в сумме 673 рубля, от 05.11.2024 в сумме 740 рублей, от 31.03.2025 в сумме 1630 рублей, от 10.04.2025 в сумме 1630 рублей, от 15.05.2025 в сумме 4 040 рублей, от 02.06.2025 в сумме 5,72 рублей, от 20.06.2025 в сумме 155,41 рублей, от 11.07.2025 в сумме 0, 11 рублей, от 26.07.2025 в сумме 135, 17 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие и заявленные требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала в полном объеме и пояснила, у нее в собственности были доли в праве общей долевой собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения. Она выдала доверенность на оформление земельного участка и его продажу, в суть действий не вникала и продала уже земельный участок. Из-за незнания закона не подавала декларацию и не уплатила налог на полученный доход. Производила частично платежи по налогам, указанные в исковом заявлении.

Выслушав доводы административного ответчика, изучив материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

К такому выводу суд пришел, исходя из следующего.

В судебном заседании установлено из представленных документов, объяснений административного ответчика, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 3242 кв.м., дата регистрации права 24.10.2017 (л.д.11).

В соответствии со ст. 388 НК РФ она является налогоплательщиком земельного налога, который должен быть уплачен в соответствии с п. 11 ст. 397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом ФИО1 19.09.2023 было направлено налоговое уведомление № от 19.07.2023, в котором ей предлагалось уплатить земельный налог за 2022 год в сумме 673,00 рублей не позднее 01.12.2023 (л.д.12,13), однако данный налог оплачен не был.

Из дела правоустанавливающих документов (кадастровых дел) на земельные участки с кадастровыми номерами № следует, что ФИО1 была собственником долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, из которого после проведения кадастровых работ был произведен выдел земельного участка в счет ее земельных долей, образован новый земельный участок с кадастровым номером №, право собственности на который за ФИО1 было зарегистрировано в ЕГРН 01.10.2021 года. По договору от 28.10.2021 года ФИО1 земельный участок с кадастровым номером № продала за 250 000 рублей (л.д. 76-179).

Согласно ст. 11.5 Земельного кодекса РФ выдел земельного участка осуществляется в случае выдела доли или долей из земельного участка, находящегося в долевой собственности. При выделе земельного участка образуются один или несколько земельных участков. При этом земельный участок, из которого осуществлен выдел, сохраняется в измененных границах (измененный земельный участок) ( ч. 1).

При выделе земельного участка у участника долевой собственности, по заявлению которого осуществляется выдел земельного участка, возникает право собственности на образуемый земельный участок и указанный участник долевой собственности утрачивает право долевой собственности на измененный земельный участок. Другие участники долевой собственности сохраняют право долевой собственности на измененный земельный участок с учетом изменившегося размера их долей в праве долевой собственности (ч. 2).

В соответствии с ч. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Согласно ст. 219 ГК РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Частью 4 статьи 41 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" предусмотрено, что государственный кадастровый учет измененных земельных участков в результате выдела доли в натуре в счет доли в праве общей собственности или раздела земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, перераспределения земельного участка, находящегося в частной собственности, и земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, а также в результате раздела земельного участка, предоставленного садоводческому или огородническому некоммерческому товариществу, в результате которых такие земельные участки сохраняются в измененных границах, осуществляется одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на земельные участки, образованные из указанных земельных участков.

При таких обстоятельствах, поскольку при выделе земельного участка возникает новый объект права собственности, а участник долевой собственности утрачивает право долевой собственности на первоначальный объект, срок нахождения в собственности образованного при выделе земельного участка для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при его продаже исчисляется с даты государственной регистрации прав на вновь образованный земельный участок.

Установлено, что у ФИО1 земельный участок с кадастровым номером № находился в собственности меньше минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Налоговая декларация после продажи земельного участка не была представлена в налоговый орган в установленный законом срок, что не отрицается ответчиком.

В соответствии с ч. 1 ст. 119 Налогового Кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 229 и подпункта 1 пункта 1 статьи 228 Кодекса физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма З-НДФЛ) в налоговый орган по месту своего учета (регистрации места жительства), и на них возложена обязанность по самостоятельному исчислению и уплате налога на доходы физических лиц. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.

Поскольку в установленный законодательством срок декларация о доходах, полученных в 2021 году от продажи имущества налогоплательщиком ФИО1 не представлена, налоговый орган в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Кодекса, на основе имеющейся информации об отчуждении налогоплательщиком указанного земельного участка, провел камеральную проверку и обоснованно произвел расчет сумм налога на доходы от продажи этого земельного участка.

Так, согласно сведениям ЕГРН, кадастровая стоимость вновь образованного указанного земельного участка сельскохозяйственного назначения составляет 2 362 080 рублей по состоянию на 01.01.2021.

Согласно п. 2 ст.214.10 Кодекса, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

При таких обстоятельствах кадастровая стоимость данного земельного участка с учетом коэффициента 0,7 составляет 1 653 456 руб. Таким образом, при продаже земельного участка, стоимость земельного участка, с учетом понижающего коэффициента 0,7 налогоплательщиком занижена.

Срок владения этим земельным участком ФИО1 менее 5 лет.

Согласно п.4 ст.217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, то есть более 5-ти лет.

Поскольку ФИО1 владела указанным земельным участком менее пяти лет, она обязана уплатить налог на доход от продажи этого земельного участка.

При расчете налога налоговым органом в соответствии со ст. 220 НК РФ произведен налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей, налог исчислен правильно в сумме 84 949 рублей (2 362 080 х 0,7 коэффициент = 1653 456 – 1000 000- 653 456 х 13%=84 949 рублей.

Решением налогового органа от 13.01.2023 № ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 Кодекса в виде штрафа в сумме 12 742,35 рублей и в сумме 8 494,90 рублей, соответственно (за непредставление в установленной срок налоговой декларации и неуплату налога).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применениях мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

19.09.2023 налоговым органом направлено ФИО1 требование 3 23 504 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023: недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 84 949 рублей, штрафа в сумме 8 494,90 рублей и в сумме 12 742, 35 рублей, пени в размере 7 712,09 рублей (л.д.16,17). В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо EНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пн. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 0.1.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК. РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

По состоянию на 07.04.2024 размер отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 составил 124610,12 рублей.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08.07.2023 года в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 07.04.2024 № в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 124610.12 рублей (л.д.18).

Факт направления решения № от 07.04.2024 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от 09.04.2024 года (л.д.19).

Размер пеней подтверждается расчетом (л.д.23).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган в соответствии с ч. 3, ч. 4 ст. 48 НК РФ обратился в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности по налогу, штрафам, пени с учетом частично погашенного налога на доходы физических лиц с доходов за 2021 год.

Руководствуясь ст.ст. 175-182 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, родившейся <данные изъяты> задолженность в общей сумме 116 636 (сто шестнадцать тысяч шестьсот тридцать шесть) рублей 07 копеек, из которой 75 939,59 рублей НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в 2021 году в соответствии со ст. 228 НК РФ; 21 237,25 рублей штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ в 2021 году; 12 624,60 рублей пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физического лица за 2021 год за период с 18.07.2022 по 01.12.2023; 6 161,63 рублей пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физического лица за 2021 год и земельного налога за 2022 года за период с 02.12.2023 по 16.04.2024; 673 рубля земельный налог за 2022 год.

Взыскать с ФИО1, родившейся <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета Иссинского района Пензенской области в размере 4 499 (четыре тысячи четыреста девяносто девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Иссинский районный суд Пензенской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18.11.2025.

Судья-