Решение по делу № 2А-1942/2022 от 22.12.2022 - о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений и пени.

дело №2а-1942/2022

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

16 ноября 2022 года город Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики

в составе: председательствующего – судьи Катчиевой З.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений и пени,

установил:

Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений и пени - на общую сумму 96 372,06 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика - ФИО1, ИНН (номер обезличен), дата рождения (дата обезличена), (далее - Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Административный ответчик за период с 18 января 2017 года по 14 декабря 2020 года состояла на учете в налоговом органе в соответствии со ст.227 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее: НК РФ), в качестве индивидуального предпринимателя, глава КФХ. Уплата страховых взносов плательщиками осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде. Согласно подп.1 п.1 ст.430 НК РФ размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере установлен в сумме 23 400 руб. за расчетный период 2017 год, в сумме 26 548 рублей за расчетный период 2018 год и в сумме 29 354 рублей за расчетный период 2019 год. Согласно подп.2 п.1 ст.430 НК РФ размер страховых взносов на ОМС в фиксированном размере установлен в сумме 4 590 рублей за расчетный период 2017 год, в сумме 5 840 руб. за расчетный период 2018 год и в сумме 6 884 рублей за расчетный период 2019 год. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Следовательно, срок уплаты страховых взносов на ОПС в фиксированном размере и страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2017 год не позднее 31 декабря 2017 года, за расчетный период 2018 год не позднее 31 декабря 2018 года и за расчетный период 2019 год не позднее 31 декабря 2019 года. Налогоплательщиком частично были уплачены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере. По состоянию на 12 февраля 2018 года (требование от 12 февраля 2018 год (номер обезличен) об уплате налога) у Налогоплательщика образовалась недоимка: 22 330,65 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2017 год (с 18 января 2017 года по 31 декабря 2017 год); 4 380,24 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2017 год (с 18 января 2017 года по 31 декабря 2017 год). Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды 2017 год в размере 126,91 руб. начислены за период с 10 января 2018 года по 11 февраля 2018 год на недоимку в размере 22 330,65 руб. Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2017 год в размере 24,89 руб. начислены за период с 10 января 2017 года по 11 февраля 2018 год на недоимку в размере 4 380,24 руб. В результате задолженность налогоплательщика по страховым взносам за расчетный период 2017 год составила в сумме 26 862,69 руб. По состоянию на 19 марта 2019 года (требование от 19 марта 2019 года (номер обезличен) об уплате налога) у ФИО1 образовалась недоимка: 26 548 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2018 год; 5 840 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2018 год. Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2018 год в размере 466,31 руб. начислены за период с 10 января 2019 года по 18 марта 2019 года на недоимку в размере 26 545 руб. Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2018 год в размере 466,31 руб. начислены за период с 10 января 2019 года по 18 марта 2019 года на недоимку в размере 5 840 руб. В результате задолженность Налогоплательщика по страховым взносам за расчетный период 2018 год составила в сумме 32 953,90 руб. По состоянию на 13 января 2020 года (требование от 13 января 2020 года (номер обезличен) об уплате налога) у ФИО1 образовалась недоимка: 29 354 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2019 год; 6 884 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2019 год. Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2019 год в размере 73,38 руб. начислены за период с 01 января 2020 года по 12 января 2020 года на недоимку в размере 29 354 руб. Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды 2019 год в размере 17,21 руб. начислены за период с 01 января 2020 года по 12 января 2020 года на недоимку в размере 6 884 руб. В результате задолженность Налогоплательщика по страховым взносам за расчетный период 2019 год составила в сумме 36 328,59 руб. Налоговый орган исчислил налоги на основании сведений, полученных в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. В соответствии с приказом ФНС России от 15 ноября 2013 года N ММВ-7-1/507@ (ред. от 27 октября 2014 года) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате земельного от 01 августа 2019 года (номер обезличен) заказным письмом. Перечень земельных участков согласно, учетных данных зарегистрированных за налогоплательщиком: земельный участок, кадастровый (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности 31 июля 2018 года, кадастровая стоимость - 249 330 руб.; земельный участок, кадастровый (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности 20 сентября 2018 года, кадастровая стоимость - 209 852 руб.; земельный участок, кадастровый (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности 20 сентября 2018 года, кадастровая стоимость - 249 330 руб. Ставка земельного налога на 2018 год в размере 0,1% в отношении земельных участков предназначенных для размещения жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки установлена Решением Совета Усть-Джегутинского городского поселения КЧР от 05 сентября 2016 года N 288-IV «Об установлении земельного налога на территории Усть-Джегутинского городского поселения». Расчет земельного налога за 2018 г.

Налоговый период (год)

Объект налогообложения

Место нахождения объекта (адрес)

Налоговая база (инвентари- каластровая стоимость) (руб.)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев владения в году

Сумма Ранее исчисленного налога (руб.)

Исчислен- ная сумма налога (руб.)

Формула расчета налога Кад. стоимость х ставка х доля в праве х количество месяцев владения

2018

Земельный участок (номер обезличен)

(адрес обезличен )

249 330

1

0,10

12/12

0

104

249 330 х 0,1% х 1 х 12/12

2018

Земельный участок (номер обезличен)

(адрес обезличен )

209 852

1

0,10

3/12

0

52

209 852 х 0,1% х 1 х 3/12

2018

Земельный участок (номер обезличен)

(адрес обезличен )

249 330

1

0,10

3/12

0

62

249 330 х 0,1% х 1 х 3/12

Итого сумма земельного налога равна 218 руб. за налоговый период 2018 год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. За период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года пеня по земельному налогу составила 8,88 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2018 год (требование от 26 июня 2020 года (номер обезличен) об уплате налога). В результате задолженность ФИО1 по земельному налогу за налоговый период 2018 годы составила в сумме 226,88 руб. (218 + 8,88) в том числе в размере 218 недоимка, в размере 8,88 руб. пеня по земельному налогу. Таким образом, задолженность ФИО1 по страховым взносам и земельному налогу составила в сумме 96 372,06 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от 12 февраля 2018 года (номер обезличен), от 19 марта 2019 года (номер обезличен), от 13 января 2020 года (номер обезличен), от 26 июня 2020 года (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок соответственно, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Мировым судьей судебного участка №3 Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение от 12 мая 2022 года об отмене судебного приказа №2а-1442/2021 от 30 апреля 2021 года.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела. Исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом, извещенной о времени и месте рассмотрения данного дела.

В ч.7 ст.150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Согласно п.4 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, ввиду неявки сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп.1 и подп.3 п.1 ст.45 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п.3 ст.52 НК РФ).

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Согласно п.6 ст.69 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (п.3). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2). Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности в 2018 году принадлежали объекты недвижимости: земельный участок, кадастровый (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности 31 июля 2018 года, кадастровая стоимость - 249 330 руб.; земельный участок, кадастровый (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности 20 сентября 2018 года, кадастровая стоимость - 209 852 руб.; земельный участок, кадастровый (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности 20 сентября 2018 года, кадастровая стоимость - 249 330 руб.

Ставка земельного налога на 2018 год в размере 0,1% в отношении земельных участков предназначенных для размещения жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки установлена Решением Совета Усть-Джегутинского городского поселения КЧР от 05 сентября 2016 года N 288-IV «Об установлении земельного налога на территории Усть-Джегутинского городского поселения».

Таким образом, вышеуказанные земельные участки являются объектами налогообложения. Согласно расчёту, сумма земельного налога равна 218 руб. за налоговый период 2018 год.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ.

Федеральным законом от 03 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, является индивидуальным предпринимателем (глава КФХ), соответственно является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно подп.1 п.1 ст.430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере установлен в сумме 23 400 руб. за расчетный период 2017 год, в сумме 26 548 рублей за расчетный период 2018 год и в сумме 29 354 рублей за расчетный период 2019 год.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере установлен в сумме 4 590 рублей за расчетный период 2017 год, в сумме 5 840 руб. за расчетный период 2018 год и в сумме 6 884 рублей за расчетный период 2019 год.

В соответствии с п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится индивидуальными предпринимателями самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

Пунктом 6 ст.45 НК РФ установлено, что не исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности налога, предусмотренных КАС РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Следовательно, срок уплаты страховых взносов на ОПС в фиксированном размере и страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2017 год не позднее 31 декабря 2017 года, за расчетный период 2018 год не позднее 31 декабря 2018 года, и за расчетный период 2019 год не позднее 31 декабря 2019 года.

Так же, пунктом 2 статьи 432 НК РФ установлено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст. 419 НК РФ то есть индивидуальными предпринимателями, в срок, установленный подп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (подп.3 п.2 ст.432 НК РФ).

Налогоплательщиком частично были уплачены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере.

По состоянию на 12 февраля 2018 года (выставлено требование от 12 февраля 2018 года (номер обезличен) об уплате налога) у ФИО1 образовалась недоимка: 22 330,65 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2017 год (с 18 января 2017 года по 31 декабря 2017 года); 4 380,24 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2017 год (с 18 января 2017 года по 31 декабря 2017 года).

По состоянию на 19 марта 2019 года (требование от 19 марта 2019 года (номер обезличен) об уплате налога) у ФИО1 образовалась недоимка: 26 548 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2018 год (с 01 января 2018 года по 31 декабря 2018 года); 5 840 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2018 год (с 01 января 2018 года по 31 декабря 2018 года).

По состоянию на 13 января 2020 года (требование от 13 января 2020 года (номер обезличен) об уплате налога) у ФИО1образовалась недоимка: 29 354 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2019 год (с 01 января 2019 года по 31 декабря 2019 года); 6 884 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2019 год (с 01 января 2019 года по 31 декабря 2019 года).

Пеней признается установленная п.1 ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, страховых взносов.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены: пеня на сумму неуплаченного земельного налога в размере 8,88 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2018 год (период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года); пеня на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2017 год в размере 126,91 руб. (период с 10 января 2018 года по11 февраля 2018 года) на недоимку в размере 22 330,65 руб.; пеня на сумму неуплаченных страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2017 год в размере 24,89 руб. (период с 10 января 2018 года по11 февраля 2018 года) на недоимку в размере 4 380,24 руб.; пеня на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2018 год в размере 466,31 руб. (период с 10 января 2019 года по 18 марта 2019 года) на недоимку в размере 26 545 руб.; пеня на сумму неуплаченных страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2018 год в размере 466,31 руб. (период с 10 января 2019 года по 18 марта 2019 года) на недоимку в размере 5 840 руб.; пеня на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2019 год в размере 73,38 руб. (период с 01 января 2020 года по 12 января 2020 года) на недоимку в размере 29 354 руб.; пеня на сумму неуплаченных страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды 2019 год в размере 17,21 руб. (период с 01 января 2020 года по 12 января 2020 года) на недоимку в размере 6 884 руб.

В соответствии со ст.69 НК РФ ответчику направлены: требования от 12 августа 2018 года (номер обезличен), от 19 марта 2019 года (номер обезличен), от 13 января 2020 года (номер обезличен) (направлены заказным письмом, подтверждается почтовым реестром), от 26 июня 2020 года (номер обезличен) (список (номер обезличен) от 22 сентября 2020 года) об уплате указанных налогов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок соответственно, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронном форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Определением от 12 мая 2022 года мировым судьей судебного участка №3 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики по заявлению ФИО1 был отменен судебный приказ №2а-1442/2021 от 30 апреля 2021 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №1 по КЧР задолженности по страховым взносам и земельному налогу.

В результате задолженность ФИО1 по земельному налогу и страховым взносам составила в сумме 96 372,06 руб. (95 551,89 недоимка + 820,17 пеня).

11 ноября 2022 года в отдел делопроизводства и обеспечения судопроизводства Усть-Джегутинского районного суда административный истец обратился с настоящим иском в суд. В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Таким образом, административный истец обратился в суд в порядке искового производства в данном случае в сроки установленные законом.

Расчет суммы налога проверен судом и признан обоснованным.

Доказательства исполнения налоговых обязательств ответчик суду не представил.

На основании изложенного суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 3 091,16 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, место рождения: (адрес обезличен ), ИНН (номер обезличен), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике недоимку на общую сумму 96 372,06 руб.:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 17 104,24 руб. (КБК 18210202103081013160 ОКТМО 91635101), пеня в размере 144,69 руб. (КБК 18210202103082013160 ОКТМО 91635101);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 78 229,65 руб. (КБК 18210202140061110160 ОКТМО 91635101), пеня в размере 666,60 руб. (КБК 18210202140062110160 ОКТМО 91635101);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 218 руб. (КБК 18210606043131000110 ОКТМО 91635101), пеня в размере 8,88 руб. (КБК 18210606043102100110 ОКТМО 91635101).

Перечисление страховых взносов произвести по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по КЧР (УФНС по КЧР), ИНН <***>, КПП 091401001, Банк получателя: Отделение-НБ Карачаево-Черкесская Республика, БИК 019133001, Счет 40102810245370000078.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, место рождения: (адрес обезличен ), ИНН (номер обезличен), в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 3 091,16 руб.

Апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий-судья З.И. Катчиева