УИД 31RS0016-01-2025-008983-92 Дело №2а-5064/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 ноября 2025 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Щеблыкиной Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНС, страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

16.09.2025 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступило указанное административное исковое заявление.

Из содержания административного иска следует, что ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 43173 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 по уведомлению №№ от 14.08.2024. За 2023 год налог на имущество физических лиц погашен по ЕНП 02.01.2025 в сумме 10000 руб., 16.03.2025 в сумме 6198,35 руб., 03.04.2025 в сумме 7000 руб., 30.05.2025 в сумме 4604,97 руб. и 04.06.2025 в сумме 15369,68 руб. В связи с несвоевременной уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц начислены пени. Кроме того, ФИО1 была зарегистрирована в УПФР в качестве индивидуального предпринимателя с 26.11.2024 по 05.02.2025, прекратив деятельность индивидуального предпринимателя, не выполнила предусмотренную статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате страховых взносов за 2024, 2025 годы, поэтому в отношении нее с 26.11.2024 по 31.12.2024 за неполный 2024 год произведены начисления по страховым взносам в размере 4812,50 руб. по сроку уплаты до 09.01.2025; страховые взносы за 2025 год за период с 01.01.2025 по 05.02.2025 в размере 5269,98 руб. по сроку уплаты до 20.02.2025. Страховые взносы погашены из ЕНП 04.06.2025 в сумме 4812,50 руб., 2588,43 руб., 16.06.2025 в сумме 2588,43 руб., 16.06.2025 в сумме 2588,43 руб., 11.08.2025 в сумме 93,12 руб. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов начислены пени в сумме 2020,63 руб., а именно пени в сумме 51,65 руб. за период с 21.02.2025 по 06.03.2025 на недоимку по страховым взносам за 2025 год в сумме 5269,98 руб.; пени в сумме 1968,98 руб. за период с 07.03.2025 по 30.05.2025 на сумму задолженности по ЕНС (задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по страховым взносам за 2024 и 2025 годы). Налоговое требование №65808 от 07.12.2024 об уплате задолженности по ЕНС в сумме 43173 руб., пени – 120,89 руб. административным ответчиком не исполнено.

Административный истец, ссылаясь на указанные обстоятельства, на отмену определением мирового судьи судебного участка №2 Западного округа г. Белгорода судебного приказа от 05.06.2025 № на положения статей 3, 11, 11.3, 23, 31, 44, 45, 46, 48, 75, подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, просит суд: взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 2020,63 руб., из них:

- пени в размере 51,65 руб. за период с 21.02.2025 по 06.03.2025 исчислены на задолженность по страховым взносам за 2025 год;

- пени в сумме 1968,98 руб. за период с 07.03.2025 по 30.05.2025 исчислены на сумму задолженности по ЕНС (по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по страховым взносам за 2024-2025 годы) (л.д. 3-5).

Определением судьи от 19.09.2025 административный иск принят к производству суда, административному делу присвоен №2а-5064/2025, УИД 31RS0016-01-2025-008512-50 (л.д. 1, 2).

Копия определения судьи от 19.09.2025 с извещением направлены в адрес сторон 23.09.2025 путем открытого доступа через картотеку ГАС «Правосудие», через «ГЭПС», по электронной почте, электронным заказным письмом с уведомлением (л.д. 34-37).

Судом постановлено: в силу п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Изучив материалы настоящего административного дела №2а-5064/2025, административного дела № мирового судьи судебного участка №2 Западного округа г. Белгорода, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

В ходе исследования доказательств в судебном заседании установлено, что ФИО1 (ИНН №) согласно выписке из ЕГРИП была зарегистрирована в УПФР в качестве индивидуального предпринимателя с 26.11.2024 по 05.02.2025 (л.д. 10).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из требований пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование страховые исчисляются налогоплательщиками отдельно.

Согласно подпункта1 подпункту 1.2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положения статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают, что расчетным периодом признается календарный год (пункт 1); отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (пункт 2).

Расчет размера страховых взносов за 2024, 2025 годы приведен в служебной записке от 15.07.2025, а именно за 2024 год сумма исчислений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере – 49500 руб., за 2025 год сумма исчислений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере – 53658 руб. (л.д. 15).

Налогоплательщиком совершена уплата страховых взносов за 2024, 2025 годы не в установленный срок, задолженность погашена из ЕНП 04.06.2025 – 4812,50 руб. и 2588,43 руб., 16.06.2025 - 2588,43 руб., 11.08.2025 – 93,12 руб. (л.д 20-22).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчет пени ЕНС представлен в административном иске и в таблице (л.д. 4, 17-19).

Так, за несвоевременную уплату недоимки на дату формирования заявления сумма пени составила 2020,63 руб.: пени в размере 51,65 руб. за период с 21.02.2025 по 06.03.2025, исчислены на задолженность по страховым взносам за 2025 год; пени в сумме 1968,98 руб. за период с 07.03.2025 по 30.05.2025, исчислены на сумму задолженности по ЕНС (по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по страховым взносам за 2025 год):

- 43255,48 руб. (сумма задолженности по ЕНС) х 10 (количество дней просрочки за период 07.03.2025-16.03.2025) х 1/300 х 21% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) = 302,79 руб.;

- 37057,13 руб. (сумма задолженности по ЕНС) х 18 (количество дней просрочки за период 17.03.2025 по 03.04.2025) х 1/300 х 21% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) = 466,92 руб.;

- 30057,13 руб. (сумма задолженности по ЕНС) х 57 (количество дней просрочки за период 04.04.2025-30.05.2025) х 1/300 х 21% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) = 1199,27 руб.

Расчет сумм пени административным ответчиком не оспорен.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1). Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В ходе исследования доказательств установлено, что в отношении налогоплательщика ФИО1 сформировано требование №65808 от 07.12.2024 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц – 43173 руб., пени 120,89 руб., сроком исполнения до 22.01.2025. Требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 11, 12).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 07.12.2024, налоговой инспекцией в отношении ФИО1 принято решение №3086 от 03.03.2025 о взыскании задолженности за счет денежных средств, драгоценных металлов, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 40494,17 руб. Решение направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 12-14).

Согласно судебному приказу мирового судьи судебного участка судебного участка № 2 Западного округа г. Белгорода от 05.06.2025 №, вступившему в законную силу, с ФИО1 взыскана задолженность на общую сумму 7290,62 руб., из них: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категории плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2025 год в размере 5269,98 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов, установленные законодательством в размере 2020,64 руб., начисленные на совокупную обязанность по ЕНС, за период с 21.02.2025 по 30.05.2025 в размере, а также госпошлина в размере 2000 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Западного округа г. Белгорода от 23.06.2025 отменен указанный судебный приказ № от 05.06.2025 (л.д. 6, 7).

Принимая во внимание положения абзаца 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец обратился в суд с упомянутым административным иском почтовой связью 10.09.2025 в установленный законом шестимесячный срок (л.д. 30).

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме и взыскании с административного ответчика государственной пошлины в доход городского округа «Город Белгород» в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНС, страховым взносам.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 2020 (две тысячи двадцать) руб. 63 коп, из них:

- пени в размере 51,65 руб. за период с 21.02.2025 по 06.03.2025, начислены на задолженность по страховым взносам за 2025 год;

- пени в сумме 1968,98 руб. за период с 07.03.2025 по 30.05.2025, начислены на сумму задолженности по ЕНС (по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по страховым взносам за 2025 год, перечислив взыскиваемые суммы на следующие реквизиты:

Банк получателя: Отделение Тула Банк России/УФК по Тульской области г. Тула

БИК 017003983 ИНН <***> КПП 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

счет №40102810445370000059

счет №03100643000000018500

ОКТМО 0

КБК 18201061201010000510

УИН №.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального бюджета «Город Белгород» в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 27.11.2025.

Судья Е.А. Орлова