Дело №2а-609/2023

УИД 83RS0001-01-2023-000583-20

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Нарьян-Мар 04 июля 2023 г.

Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в составе

председательствующего судьи Абанников А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и НАО (далее по тексту – УФНС по АО и НАО) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик в спорный период времени являлся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения до ДД.ММ.ГГГГ. Ответчик представил налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2021 год, где указан доход в размере 658220 руб., расход в размере 188737 руб. Таким образом, сумма налога составила 70422 руб. за 2021 год. В связи с несвоевременной уплатой налога, были начислены пени.

Просит суд взыскать с ответчика задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2021 год в размере 17775,46 руб., пени в размере 520,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По определению суда дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, т.к. указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Ответчиком пояснений по иску не предоставлено.

Судебное извещение, направленное ответчику по верному адресу его регистрации по месту жительства, вернулось в суд не полученным за истечением срока хранения почтовой корреспонденции.

Как разъяснено в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В силу ч.1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Ответчик являлся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 246.19 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 2.1, 3, 3.1 и 4 настоящей статьи (ч.2 ст. 246.20 НК РФ).

В силу п.2. ч.1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ответчик являлся индивидуальным предпринимателем до ДД.ММ.ГГГГ, применяющим упрощенную систему налогообложения.

Согласно представленной в налоговый орган налоговой декларации, поступившей ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком получен доход за расчетный период 2021 года в размере 658220 рублей 00 копеек, расход в сумме 188737 руб.

Сумма исчисленного налога за 2021 год составила 70422 руб.

В связи с частичной уплатой в установленный срок указанных платежей в адрес административного ответчика выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требования подтверждается представленным журналом обмена с личным кабинетом налогоплательщика, где требования были выгружены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Вместе с тем, до настоящего времени обязанность по уплате налога в указанном размере ФИО1 не исполнена.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов на основании положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации является пеня, т.е. денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п.6 ст. 75 НК РФ).

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Расчет взыскиваемых сумм произведен административным истцом в соответствии с действующим законодательством, административным ответчиком не оспорен и судом признается правильным.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый бюджеты субъектов РФ) размере за 2021 год в размере 17775,46 рублей 48 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 520,88 руб.

Как разъяснили Пленумы Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного суда Российской Федерации в п. 20 постановления № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей, т.е. в обстоятельствах дела – в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого был установлен до ДД.ММ.ГГГГ), т.е. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в обстоятельствах дела с учетом статьи 48 НК РФ, а также части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) при неисполнении ответчиком требований налогового органа заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно было быть направлено налоговым органом в суд в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиком, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2021 года в размере 61404,33 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиком, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2021 год в размере 3147,84 руб. Однако определением мирового судьи Ненецкого автономного округа в судебном районе Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа на судебном участке № (и.о. мирового судьи Ненецкого автономного округа в судебном районе Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа на судебном участке №) от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ мирового судьи <адрес> в судебном районе Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа на судебном участке № № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, шестимесячный срок обращения в суд истцом не пропущен.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании недоимки по налогам и взносам подлежат удовлетворению.

Допустимых доказательств погашения ответчиком задолженности по уплате страховых взносов, пени, в ходе рассмотрения дела не предоставлено, равно как доказательств отсутствия обязанности по погашению указанной недоимки.

В силу ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 731,85 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <данные изъяты> <данные изъяты>) налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) за 2021 года в размере 17775 рублей 46 копеек, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиком, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2021 год в размере 520 рублей 88 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 18296 рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <данные изъяты> <данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар» государственную пошлину в размере 731 рубль 85 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в суд Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа.

Председательствующий А.В. Абанников