№ 2а-84/2023

64RS0035-01-2023-000073-29

Решение

именем Российской Федерации

19 мая 2023 года р. п. Степное

Советский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Степановой О.В.,

при секретаре Якименко Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Советский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, указывая, что, ФИО1, является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. За период 2015-2020 гг., начислен налог на имущество физических лиц в размере 1167 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за названный период – 39 рублей 78 копеек, за имущество, принадлежащее налогоплательщику, а именно: ? часть жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, и 1/3 части квартиры, по адресу: <адрес>, земельный налог за 2015 год, 2016 год, 2019 год, 2020 год – 4972 рубля, пени по земельному налогу за 2015 год, 2016 год, 2019 год, 2020 год – 84 рубля 81 копейка, за ? долю земельного участка, принадлежащий налогоплательщику в указанных налоговых периодах на праве собственности по адресу: <адрес>. Поскольку обязанность по оплате задолженности по налогу ФИО1 не исполняется, в адрес налогоплательщика были направлены налоговое уведомление, однако, в установленный срок налог не был оплачен административным ответчиком, в связи с чем, налогоплательщику были начислены пени. Ввиду невыполнения административным ответчиком требований налогового законодательства, МРИ ФНС России № по <адрес> в порядке ст. 48 НК РФ обратились в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ в отношении административного ответчика был отменен, в связи с подачей последним возражений. До настоящего времени задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, не погашена. Сумма общей задолженности по налогам, с учетом заявленных уточнений, составила 6263 рубля 59 копеек, которые налоговый орган просит взыскать с административного ответчика в принудительном порядке, а именно: задолженности по налогу на имущество физических лиц за период 2015 год, 2016 год, 2017, 2018, 2019 год, 2020 год – 1167 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, 2016 год, 2017, 2018, 2019 год, 2020 год – 39 рублей 78 копеек, по земельному налогу за 2015 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год – 4972 рубля, пени по земельному налогу за 2015 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год - 84 рубля 81 копейку.

Представитель административного истца - ИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В ходе рассмотрения дела к участию в процессе в качестве законного представителя административного ответчика ФИО1, привлечена ФИО2, поскольку в спорные налоговые периоды возникновения задолженности, ФИО1 являлась несовершеннолетней.

ФИО1, законный представитель ФИО2, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, что подтверждается распиской о вручении повестки. О причинах неявки суду не сообщили, об отложении судебного разбирательства, не ходатайствовали.

Законным представителем ФИО1, ФИО2, в адрес суда, направлена телефонограмма, из которой следует, что с заявленными требованиями согласны, обязуются задолженность погасить, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив административное исковое заявление, представленные уточнения, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Одновременно, в силу ст. 69 Налогового кодекса РФ, при выявлении у налогоплательщика недоимки по налогам ему направляется требование об уплате, независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).

Судом установлено, что ФИО1, является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку в спорные периоды ей на праве собственности принадлежало следующее имущество:

? часть жилого дома и земельного участка, по адресу: <адрес> (свидетельство о праве 64-АГ 099241 от ДД.ММ.ГГГГ),

1/3 части квартиры, по адресу: <адрес> (свидетельство о праве 64-АД 281885 от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с положениями Земельного кодекса РФ, ФИО1 был начислен земельный налог за период 2015 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год в размере 4972 рубля.

Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база*налоговая ставка/доля в праве (если имеется)/12*1мес. (если не полный год владения)».

Расчет земельного налога объекты налогообложения с кадастровым номером 64:50:010704:220 :

- за 2015 год: (1054741*0,30/1/2/12*12-1450 = 132,00 рубля), за 2018 год (1054741*0,30/1/2/12*12-396 = 1186 рублей), за 2019 год (1562030*0,30/1/2/12*12 = 1740 рублей), за 2020 год (1562030*0,30/1/2/12*12 = 1914 рублей), на общую сумму 4972 рубля.

Также установлено, что налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за период 2015 год, 2016 год, 2017, 2018, 2019 год, 2020 год, в сумме 1167 рублей

Расчет налог на имущество физических лиц, за 2015 год:

- 1/3 доля квартиры; 64:33:090106:579; по адресу: <адрес> (427689*0,10/1/3/12*12-131,00 = 12,00 руб.),

- ? доля жилые дома; 64:50:010704:357 по адресу: <адрес> (279222*0,10/1/2/12*12 = 140,00 руб.),

за 2016 год:

- 1/3 доля квартиры; 64:33:090106:579; по адресу: <адрес> (495553*0,10/1/3/12*12-165,00 = 0,00 руб.),

- ? доля жилые дома; 64:50:010704:357; по адресу: <адрес> (323527*0,10/1/2/12*12 = 162,00 руб.),

за 2017 год:

- 1/3 доля квартиры; 64:33:090106:579; по адресу: <адрес> (531349*0,10/1/3/12* 12-177,00 = 0,00 руб.),

- ? доля жилые дома; 64:50:010704:357 по адресу: <адрес> (346 897*0,10/1/2/12*12 = 173,00 руб.),

За 2018 год:

- 1/3 доля квартиры; 64:33:090106:579; по адресу: <адрес> (328549*0,20/1/3/12*12*0.2-46,00 = 139,00 руб.),

- ? доля жилые дома; 64:50:010704:357 по адресу: <адрес> (214949*0,30/1/2/12*12*0.2 = 203,00 руб.),

За 2019 год:

- 1/3 доля квартиры; 64:33:090106:579; по адресу: <адрес> (328549*0,20/1/3/12*12*0.4 = 194,00 руб.),

- ? доля жилые дома; 64:50:010704:357 по адресу: <адрес> (214 949*0,30/1/2/12*12*0.4 = 233,00 руб.),

За 2020 год:

- 1/3 доля квартиры; 64:33:090106:579; по адресу: <адрес> (328549*0,20/1/3/12* 12*0.6 = 202,00 руб.),

- ? доля жилые дома; 64:50:010704:357 по адресу: <адрес> (214 949*0,30/1/2/12*12*0.6 = 256,00 руб.)

То есть, налогоплательщику был начислен налог за принадлежащие ему в налоговых периодах земельный участок и объект недвижимости.

При этом, налог на имущество физических лиц за 1/3 долю квартиры, расположенную по адресу: <адрес> произведен с учетом льготы, как многодетной семье.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела установлено, что уведомления об уплате налоговых платежей и санкций ответчику были направлены своевременно, что не отрицалось стороной административного ответчика ранее в судебном заседании: ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, при этом предлагалось оплатить указанные обязательства в срок, установленный в требованиях.

Поскольку данные уведомления были оставлены без внимания, в соответствии со ст. ст. 69-70 НК РФ, инспекция выставила в отношении налогоплательщика требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольной уплаты, в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Указанные требования были направлены ФИО1 по месту ее регистрации: <адрес>, 7, что следует из представленного списка заказных писем.

Также установлено, что определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, отменен судебный приказ, выданный 2ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок, Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратились в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в порядке искового производства. Положение п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, о сроке обращения в порядке искового производства, налоговым органом соблюдено.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

До настоящего времени у налогоплательщика имеется задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за период 2015 год, 2016 год, 2017, 2018, 2019 год, 2020 год – 1167 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, 2016 год, 2017, 2018, 2019 год, 2020 год – 39 рублей 78 копеек, по земельному налогу за 2015 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год – 4972 рубля, пени по земельному налогу за 2015 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год - 84 рубля 81 копейку.

МРИ ФНС России № по <адрес> в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес>. Впоследствии судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от законного представителя административного ответчика.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Кроме того, порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации установлен Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ№ «О налогах на имущество физических лиц», в силу которого, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. С направлением указанного требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику, в спорном налоговом периоде, принадлежали ? доля в праве общей долевой собственности на жилой дом, находящейся по адресу: <адрес>, и ? долю земельного участка по указанному адресу, 1/3 доля в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права. Административным истцом суду представлены доказательства о ненадлежащем исполнении административным ответчиком обязанности по оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, что нашло свое подтверждение в судебном заседании. Каких либо возражений по административному иску административным ответчиком не представлено.

Одновременно, в соответствии с п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. При этом, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Административным истцом представлен общий размер задолженности налога на имущество физических лиц за период 2015 год, 2016 год, 2017, 2018, 2019 год, 2020 год – 1167 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, 2016 год, 2017, 2018, 2019 год, 2020 год – 39 рублей 78 копеек, по земельному налогу за 2015 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год – 4972 рубля, пени по земельному налогу за 2015 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год - 84 рубля 81 копейку.

Произведенный административным истцом расчет суммы задолженности по налогу и пени, суд находит правильным, соответствующим периоду просрочки не исполнения обязанности по уплате налога. Данный расчет административным ответчиком не оспорен и доказательств отсутствия задолженности по налогу не представлено. Порядок и срок обращения в суд с указанными требованиями, административным истцом не нарушены.

Как следует из материалов, административным ответчиком по указанному делу является ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Однако, задолженность по налогу на имущество физических лиц. Земельному налогу, возникла в период, когда ФИО1 являлась несовершеннолетнией.

В соответствии с гл. 32 НК РФ, в силу ст. ст. 19 и 400, требования данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного представителя. Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (ст. 28ГК РФ).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Следовательно, такие лица, признаваемые плательщиками налога на имущество физических лиц, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать налог в отношении находящегося в их собственности недвижимого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (п. 2 ст. 27 НК РФ).

Документами, подтверждающими полномочия законного представителя являются: для родителей - свидетельство о рождении ребенка, Как следует из свидетельства о рождении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ее матерью является ФИО3 В соответствии со справкой о рождении № выданной Отделением ЗАГС по <адрес> и <адрес> Управления по делам ЗАГС <адрес>, ФИО3 является матерью одиночкой, сведения об отце ребенка записаны со слов матери.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме и взыскании названной задолженности по налогу и пени с ФИО3, как законного представителя административного ответчика ФИО1 Одновременно, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

От уплаты государственной пошлины Межрайонная ИФНС России № по <адрес> освобождена на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, следовательно, государственную пошлину в местный бюджет обязан уплатить административный ответчик в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, как законного представителя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>:

- задолженность по налогу и сбору на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы в размере 1167 (одна тысяча сто шестьдесят семь) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 год – 39 (тридцать девять) рублей 78 копеек;

- задолженность по земельному налогу за период, 2015, 2018, 2019, 2020 – 4972 (четыре тысячи девятьсот семьдесят два) рубля, пени по земельному налогу за 2015, 2018, 2019, 2020 годы – 84 (восемьдесят четыре) рубля 81 копейку.

Взыскать с ФИО2, как законного представителя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в федеральный бюджет 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Советский районный суд.

Председательствующий О.В. Степанова