№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Пермь ДД.ММ.ГГГГ

Индустриальный районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Перевалова А.М., при секретаре Ложкиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 156 479 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2 330,50 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 748,50 руб., недоимки по земельному налогу за 2020 г. в размере 129 254 руб., пени по земельному налогу за 2020 г. в размере 618,26 руб.

Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет (имел) в собственности в 2020 г. имущество.

Инспекцией административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2020 г. в общем размере 158 809,50 руб.

Административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку имел в собственности в 2020 г. земельный участок с кадастровым номером 59:01:4410743:7. Инспекцией административному ответчику начислен земельный налог за 2020 г. в размере 129 254 руб.

Инспекцией в адрес налогоплательщика сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что налогоплательщиком не уплачены указанные налоги за 2020 г., инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в общем размере 748,50 руб., пени по земельному налогу в общем размере 618,26 руб.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога и пени уплачены не были, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный срок инспекцией подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки на общую сумму 289 430,26 руб. ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании спорных сумм, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика.

До настоящего времени недоимка по налогам и начисленные пени в бюджет не уплачены. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогам и пени на общую сумму 289 430,26 руб. (л.д. 3-7).

Административный истец надлежащим образом извещен, его представитель просит рассмотреть дело в его отсутствие, ссылается на то, что задолженность по административному иску не погашена (в конце дела).

Административный ответчик надлежащим образом извещен, в судебное заседание не явился, представителя не направил, своей позиции по делу не выразил.

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению дела по правилам упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, дела № о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) у налогоплательщика существует обязанность по уплате налога на имущество физических лиц (далее – налог на имущество), поскольку административный ответчик имеет (имел) в собственности следующее недвижимое имущество:

строение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, доля в праве 1, кадастровая стоимость 22 235 592 руб., период нахождения в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (далее строение № 1);

строение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, доля в праве 1, кадастровая стоимость 24 325 819 руб., период нахождения в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (далее – строение №);

строение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, доля в праве 1, кадастровая стоимость 5 598 474 руб., период нахождения в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (далее - строение № 3);

квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, доля в праве 1, кадастровая стоимость 1 761 058 руб., период нахождения в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (далее - квартира).

На основании абзаца 3 пункта 1 статьи 402 НК РФ, статьи <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ПК установлена единая дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ

Пунктом 2 статьи 406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Решением Пермской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории <адрес>» (действующим в налоговом периоде 2020 г.) налоговая ставка на объекты недвижимости, включенный в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, определяется в размере 1,8 %; в отношении квартир, стоимостью от 1 000 000 руб. до 3 000 000 руб. – 0,15 %.

Во исполнение пункта 7 статьи 378.2 НК РФ постановлением <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-п определен на 2020 г. перечень объектов недвижимого имущества, в который включены вышеуказанные объекты недвижимости под номерами №, № и № соответственно. В связи с этим инспекцией обоснованно применены указанные налоговые ставки.

Расчет налога на имущество за 2020 г. проверен судом и признан правильным, что подтверждается проверочным расчетом в отношении строения № (кадастр. стоимость) * 1 (доля в праве) * 1,8 % (налоговая ставка) * 2 (кол-во мес. владения) : 12 (кол-во мес. в году) = 72 977,46 руб., округленно 72 977 руб. (пункт 6 статьи 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.).

Формула по статье 408 НК РФ не применяется, поскольку объекты включены в указанный перечень (пункт 8.2 статьи 408 НК РФ).

В отношении квартиры налог на имущество составляет 2 642 руб., исходя из расчета: 1 761 058 (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0,15 % (налоговая ставка) 12 (кол-во мес. владения) : 12 (кол-во мес. в году) = 2 641,58 руб., округленно 2 642 руб. Формула по пункту 8 статьи 408 НК РФ в отношении квартиры в данном случае на основании пункта 9 статьи 408 НК РФ не применяется, поскольку согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ размер налога на имущество за 2017 г. составил 4 048 руб. (значение Н 2) (в конце дела), то есть превысил размер налога за 2020 г. (значение Н 1).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщик является плательщиком земельного налога, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастр. стоимость 51 701 417 руб., разрешенное использование: для размещения объектов торговли (л.д. 12, 13).

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

В соответствии со статьей 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленные НК РФ предельные значения в зависимости от различных категорий земельных участков.

Пунктом 2 Положения «О земельном налоге на территории <адрес>», утвержденного решением Пермской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) (далее – Положение), предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Инспекцией административному ответчику правильно начислен земельный налог за 2020 г. в отношении земельного участка, расчет: 51 701 417 руб. (кадастр. стоимость) * 1 (доля в праве) * 1,5 % (ставка налога) : 2 (мес. в году) * 12 (мес. владения) = 129 253,54 руб., округленно 129 254 руб.

Согласно статье 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 1 статьи 397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Инспекцией в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14).

Налогоплательщиком в установленный срок налог на имущество и земельный налог за 2020 г. не уплачены. В связи с этим инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 г. (на сумму недоимки 156 479 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 748,50 руб., пени по земельному налогу за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 618,26 руб.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога и пени не уплачены, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16, 17).

В связи с неуплатой указанных сумм в установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок, исчисляемый со дня истечения срока для добровольного исполнения, указанного в требовании (до ДД.ММ.ГГГГ), инспекцией своевременно ДД.ММ.ГГГГ подано заявление о выдаче судебного приказа о их взыскании с налогоплательщика; ДД.ММ.ГГГГ о взыскании спорных сумм в пользу инспекции мировым судьей по делу № выдан судебный приказ, который впоследствии отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогоплательщика (л.д. 8, дело №). В суд с административным иском инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, сдав его в организацию почтовой связи (л.д. 26). Таким образом, сроки на обращение в суд согласно пунктам 2 и 3 статьи 48 НК РФ инспекцией не пропущены.

Порядок взыскания обязательных платежей инспекцией соблюден.

До настоящего времени спорная задолженность налогоплательщиком в бюджет полностью не уплачена, доказательств обратного налогоплательщиком не представлено. Учитывая изложенное, требования инспекции подлежат удовлетворению.

При этом суд учитывает, что решением арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А50-4133/2014 административный ответчик признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура конкурсного производства, государственная регистрация налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя признана утратившей силу (в конце дела). Между тем согласно пункту 1 статьи 126 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства: срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей. Все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в п. 1 ст. 134 настоящего Федерального закона, …, могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются … обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Учитывая, что спорная задолженность по обязательным платежам, включая пени, за 2020 г. относится к текущим платежам (возникла после признания административного ответчика банкротом), оснований для рассмотрения требований о взыскании этих обязательных платежей в деле о банкротстве административного ответчика не имеется, основания для прекращения производства по делу и для отказа во взыскании неустоек и пени также отсутствуют.

Административный истец, будучи государственным органом, в силу подпункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины в размере 6 094,30 руб., определяемой по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в связи с чем эти расходы, понесенные судом при рассмотрении дела, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от их уплаты в доход местного бюджета, согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, абзаца двадцать шестого статьи 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 БК РФ, правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

Согласно статье 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы…. Статьей 106 КАС РФ предусмотрено, что к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: 6) почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами;

Административным истцом понесены почтовые расходы, связанные с направлением административного иска (с приложением документов) заказным письмом с уведомлением о вручении в адрес административного ответчика в размере 78 руб., что подтверждается реестром (списком) от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 24-25 и реестр с отметками в конце дела). В связи с удовлетворением требований с административного ответчика следует взыскать почтовые расходы в размере 78,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 179-180, 290, 292 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес>, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 289 430,26 руб., из них:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. (ОКТМО 57701000) в размере 158 809,50 руб. и начисленные на нее пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 748,50 руб.,

- недоимку по земельному налогу за 2020 г. (ОКТМО 57701000) в размере 129 254 руб. и начисленные на нее пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 618,26 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> почтовые расходы в размере 78 руб.

Взыскать в доход местного бюджета с ФИО1 государственную пошлину в размере 6 094,30 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья – подпись – А.М. Перевалов