Мотивированное решение изготовлено 07.04.2025

Дело № 2а-1848/2025

УИД 66RS0005-01-2025-001105-57

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«03» апреля 2025 года г. Екатеринбург

Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стекольниковой Ж.Ю., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Нуркеновой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, пояснив в обоснование требований, что ФИО1 зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход, следовательно, обязана уплачивать налог на профессиональный доход. Кроме того, ей на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, в связи с чем, она обязана уплачивать налог на имущество физических лиц. Обязанность по уплате налогов на профессиональный доход и на имущество физических лиц административным ответчиком своевременно не исполнена, поэтому ей направлено требование от 23.07.2023 № № ******, которое ФИО1 не исполнено. Определением мирового судьи от 02.09.2024 отменен судебный приказ от 16.05.2024 по делу № 2а-1302/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам на профессиональный доход за 2024 год и на имущество физических лиц за 2022 год, а также задолженности по пеням. Поскольку задолженность до настоящего времени не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогам на профессиональный доход за февраль 2024 года в сумме 13 800 руб. и на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 627 руб., а также пени в сумме 1606 руб. 99 коп., а всего 16033 руб. 99 коп.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется (ч. 2 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

Снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется в случае отказа от применения специального налогового режима, а также в случаях, если физическое лицо прекращает удовлетворять требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона, при представлении в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог» заявления о снятии с учета (ч. 12 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

Согласно ст. 7 Закона № 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 11 Закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ст. 9). Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход, сведений о снятии налогоплательщика с учета материалы дела не содержат.

Как следует из материалов дела, административным ответчиком не уплачен налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в сумме 13 800 руб. со сроком уплаты до 28.03.2024.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество – квартира, с кадастровым номером № ******, расположенная по адресу: <адрес>

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Ставки налога на имущество на территории г. Екатеринбурга установлены решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 № 32/43.

В целях уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление № № ****** от 01.08.2022 (получено 16.09.2023).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45,п. 2 ст. 69 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате недоимок ФИО1 направлено требование от 23.07.2023 № № ****** об уплате в срок до 11.09.2023 совокупной обязанности по недоимке по налогу на профессиональный налог и налогу на имущество физических лиц, а также пени.

При этом суд отмечает, что срок направления требования от 23.07.2023 № № ******, предусмотренный п. 1 ст. 70 НК РФ, налоговым органом не нарушен, поскольку на основании п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 срок направления требований об уплате задолженности увеличен на шесть месяцев.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № № ****** по состоянию на 23.07.2023.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд, в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Исходя из материалов дела, спорные правоотношения подлежат урегулированию абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что, ввиду неисполнения административным ответчиком вышеуказанного требования, а также увеличением отрицательного сальдо единого налогового счета, 16.05.2024 МИФНС № 31 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ по делу № 2а-1302/2024 вынесен мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 16.05.2024 и отменен 02.09.2024.

С настоящим административным иском МИФНС № 31 по Свердловской области обратилась 26.02.2025, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком не представлено.

Таким образом, суд взыскивает с ФИО1 недоимки по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года в сумме 13 800 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 627 руб.

Рассматривая требование о взыскании задолженности по пеням, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона и являются арифметически верными, с учетом ранее принятых МИФНС № 31 по Свердловской области мер по принудительному взысканию недоимок по налогам (решение Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 25.10.2024 по делу № 2а-5236/2024, судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 06.09.2024 по делу № 2а-2680/2024), а также добровольного погашения - с нарушением установленного действующим законодательством срока, и определяет ко взысканию с ФИО1 1606 руб. 99 коп.

Кроме того, поскольку административные исковые требования удовлетворены, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, суд взыскивает с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ******) недоимки по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года в сумме 13 800 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 627 руб., задолженность по пеням в сумме 1606 руб. 99 коп., а всего 16033 руб. 99 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ******) в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Стекольникова Ж.Ю.