Дело №а-2345/2022

24RS0№-10

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

21 июля 2022 года

Железнодорожный районный суд в составе:

председательствующего судьи Каплеева В.А.,

при секретаре Ельцове И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2021 г., пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. Требования мотивированы тем, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем на нее возлагалась обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, однако за 2021 г. административный ответчик страховые взносы уплатила не в полном объеме. В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов за 2021 г. административному ответчику начислены пени. Требования об уплате недоимки оставлены без удовлетворения, судебный приказ о взыскании недоимки отменен. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год в размере 4 710,25 руб., пени за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,08 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2021 год в размере 18 121,11 руб., а всего взыскать 22 835,44 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по в зал суда не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом посредством вручения извещения курьерской связью. До судебного заседания представлено ходатайство представителя административного истца о рассмотрении административного дела в его отсутствие, в котором указано, что по состоянию на текущую дату (ДД.ММ.ГГГГ) недоимка административным ответчиком не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом путем направления судебного извещения по единственному известному адресу места жительства и регистрации (), подтвержденному адресной справкой УВМ ГУ МВД России по . Направленная административному ответчику почтовая корреспонденция возвращена в суд по истечении срока хранения в почтовом отделении.

В соответствие с положениями ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) определено, что налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в установленный законодательством срок; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ обратиться в суд с иском о взыскании налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу п. 1 и п. 2 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п.1, 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3).

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено и выпиской из ЕГРИП подтверждается, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРИП внесена запись о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя по его решению.

Сведения о превышении дохода налогоплательщика суммы 300 000 руб. за 2021 г. не представлены, в связи с чем на административного ответчика возлагалась обязанность произвести выплату за 2021 год страховых взносов в фиксированном размере пропорционально периоду регистрации в качестве предпринимателя.

За 2021 год размер страховых взносов определяется следующим образом:

№

№

Срок уплаты установлен в 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, то есть до ДД.ММ.ГГГГ включительно (рабочий день).

В связи с неуплатой страховых взносов в добровольном порядке в установленный срок в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5028,42 руб., а также пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (согласно расчету пени к требованию) в размере 4,36 руб. Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование вручено налогоплательщику в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской по личному кабинету налогоплательщика и в силу п. 4 ст. 31 НК РФ, ст. 11.2 НК РФ признается надлежащим вручением.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, пени по страховым взносам в общем размере 24 396,91 руб. Определением мирового судьи подтверждается, что ввиду поступления от ФИО1 возражений определением мирового судьи судебного участка № в от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

Согласно представленным суду расчетам и справке налогового органа, за период принудительного исполнения судебного приказа с налогоплательщика взыскано 1243,02 руб. взносов на обязательное пенсионное страхование (остаток недоимки 18 121,11 руб.) и 318,17 руб. страховых взносов на обязательное медицинское страхование (остаток недоимки 4 710,25 руб.), а также 0,28 руб. пени (остаток 4,08 руб.). Административный ответчик не представил доказательств исполнения своих обязанностей в большем размере.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика неисполненной обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. нашли подтверждение, расчет страховых взносов произведен верно в соответствие с НК РФ, со стороны административного ответчика доказательств уплаты в полном объеме и надлежащим образом страховых взносов в начисленном размере не представлено. Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов не исполнена в указанные НК РФ сроки, административный ответчик также обязан к уплате пени, начисляемых на сумму недоимки по страховым взносам за 2021 расчет суммы пени, представленный административным истцом, суд признает его верным, соответствующим как размерам сумм страховых взносов, так и ставке рефинансирования Банка России. Со стороны административного ответчика мотивированных и подкрепленных доказательствами возражений относительно размера начисленных пеней не представлено.

Проверив соблюдение со стороны налогового органа сроков на обращение в суд, суд приходит к выводу, что названные сроки не нарушены.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

Поскольку ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, ей надлежало осуществить выплату страховых взносов за 2021 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку размер недоимки по страховым взносам за 2021 год превысил 3 000 руб., требование об уплате недоимки подлежало направлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку требование размещено в личном кабинете ДД.ММ.ГГГГ, срок для направления требования административным истцом соблюден. Так как основная сумма недоимки не оплачена, а для пени как финансовой санкции установлен специальный срок уплаты (пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме), не пропущен и срок для предъявления требования об уплате пени.

При определении срока на обращение к мировому судье суд учитывает, что сумма задолженности по названному неоплаченному требованию № об уплате недоимки за 2021 год составляет более 10000 руб. Поскольку требованием установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, то срок на обращение в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев). Поскольку судебный приказ вынесен уже ДД.ММ.ГГГГ, срок на обращение к мировому судье не пропущен.

После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа обращение с административным исковым заявлением в суд последовало ДД.ММ.ГГГГ, тогда как срок для подачи административного иска истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных ИФНС России по требований в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, с учетом п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования в соответствии с требованиями п. 1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 885 руб. исходя из размера удовлетворенных требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2021 г., пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 4 710,25 руб., пени за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,08 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2021 год в размере 18 121,11 руб., а всего взыскать 22 835 (двадцать две тысячи восемьсот тридцать пять) рублей 44 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования государственную пошлину в размере 885 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в вой суд через Железнодорожный районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.А. Каплеев

В окончательной форме решение принято

ДД.ММ.ГГГГ.