Решение по делу № 2А-893/2023 от 20.11.2023 - о взыскании транспортного налога и пени, налога на профессиональный доход и пени, а также пени за неуплату (неполную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

№2а-893/2023

32RS0021-01-2023-001488-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2023 года г. Новозыбков

Новозыбковский городской суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Карсунцева А.С.,

при секретаре судебного заседания Сухаревой С.А.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Брянской области ФИО2, действующей на основании доверенности № от 31.05.2023,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области (УФНС России по Брянской области) к ФИО3 о взыскании транспортного налога и пени, налога на профессиональный доход и пени, а также пени за неуплату (неполную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Брянской области обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности в размере <данные изъяты>., в том числе <данные изъяты> – транспортный налог за 2020 год и пеня в размере <данные изъяты> рублей<данные изъяты> – налог на профессиональный доход за апрель 2021 года, май 2021 года, июнь 2021 года и пеня в размере <данные изъяты>, а также пеня за неуплату (неполную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 2 <данные изъяты>, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик ФИО3 состоит на налоговом учете в Управление ФНС России по Брянской области в качестве налогоплательщика. Ранее состоял на налоговом учете в МИФНС России №1 по Брянской области, правопреемником которого является административный истец. В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО3 является плательщиком транспортного налога. Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2020 г. налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 г. в размере <данные изъяты> рублей. Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 г. налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 г. в размере <данные изъяты> рублей. Единые налоговые уведомления были направлены в адрес плательщика заказной письменной корреспонденцией. Так как в установленный Законом срок налогоплательщик суммы налогов не уплатил, ему в соответствии со ст. 69 НК РФ были выставлены требования об уплате налога и пеней № от 16.12.2021 г., № от 08.07.2021 г. в том числе: транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 г. в размере <данные изъяты>; пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога, начисленные за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в размере <данные изъяты> (требование №33425); пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога, начисленные за период с 09.12.2020 г. по 07.07.2021 г. в размере 1 <данные изъяты> (требование №15456). Административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход с 18.03.2021 г. Согласно ст. 6 Федерального закона №422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстане» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Так как в установленный Законом срок плательщик суммы налога не оплатил, ему в соответствии со ст. 69 НК РФ были выставлены требования об уплате налога и пеней № от 17.06.2021 года, № от 21.06.2021 года, № от 14.07.2021 года, № от 24.08.2021, в том числе: налог на профессиональный доход за апрель 2021 года по сроку уплаты 25.05.2021 г. в размере <данные изъяты> (требование № 9142); налог на профессиональный доход за апрель 2021 года по сроку уплаты 25.05.2021 г. в размере <данные изъяты> (требование №); налог на профессиональный доход за май 2021 года по сроку уплаты 25.06.2021 г. в размере 1 <данные изъяты> (требование №); налог на профессиональный доход за июнь 2021 года по сроку уплаты 26.07.2021 г. в размере 1 778,44 рублей (требование №); пени за неуплату (неполную уплату) налога на профессиональный доход начисленные за период с 26.05.2021 г. по 16.06.2021 г. в размере <данные изъяты> (требование №); пени за неуплату (неполную уплату) налога на профессиональный доход начисленные за период с 26.05.2021 г. по 20.06.2021 в размере <данные изъяты> (требование №); пени за неуплату (неполную уплату) налога на профессиональный доход начисленные за период с 26.06.2021 г. по 13.07.2021 г. в размере <данные изъяты> (требование № пени за неуплату (неполную уплату) налога на профессиональный доход начисленные за период с 27.07.2021 г. по 23.08.2021 г. в размере <данные изъяты> (требование №). В период с 07.09.2017 г. по 25.10.2019 г. ФИО3 осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию, исчисление которых, налогоплательщиками производится самостоятельно. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный Законом срок, в соответствии со ст. 69 НК РФ ему было выставлено требование об уплате налога и пени № от 08.07.2021 г., в том числе: пени за неуплату (неполную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, начисленные за период с 18.01.2019 г. по 28.11.2019 г. в размере <данные изъяты>; пени за неуплату (неполную уплату) страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС, начисленные за период с 18.01.2019 г. по 28.11.2019 г. в размере <данные изъяты>. Поскольку указанные в требованиях задолженности по налогам и пени административным ответчиком уплачены не были, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму <данные изъяты> рублей, в том числе: транспортный налог за 2020 год в размере <данные изъяты>; пени в размере <данные изъяты>; налог на профессиональный доход за апрель 2021 года, май 2021 года, июнь 2021 года в размере <данные изъяты>; пени в размере <данные изъяты> рублей; пени за неуплату (неполную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии в размере 2 <данные изъяты>; пени за неуплату (неполную уплату) страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере <данные изъяты>

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Брянской области ФИО2 поддержала заявленные требования, по основаниям, изложенным в административном иске, и настаивала на их удовлетворении.

В судебное заседание административный ответчик ФИО3 не явился, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении разбирательства и заявлений о рассмотрении дела в его отсутствие не поступило.

Судом на основании положений ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, надлежащим образом извещенного о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, выслушав доводы административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога регулируются Налоговым кодексом РФ и Законом Брянской области №-З от 09.11.2002 «О транспортном налоге».

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Сроки уплаты транспортного налога устанавливаются ст. 363 НК РФ, а также ст. 5 Закона Брянской области «О транспортном налоге» в редакциях, действовавших в период возникновения правоотношений.

В соответствии с частью 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частью 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Как установлено в судебном заседании, а также следует из материалов дела, ФИО3 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Брянской области.

На основании приказа УФНС России по Брянской области от 10.02.2023 №.14-03@ «Об изменении структуры Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области и проведении организационно-штатных мероприятий», в связи с реорганизацией, в том числе Межрайонной ИФНС №1 по Брянской области путем присоединения к УФНС России по Брянской области, последний является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности МИФНС №1 по Брянской области (л.д. 33-34).

Согласно информации, представленной УФНС России по Брянской области ФИО3 является владельцем транспортных средств: легковым автомобилем ВАЗ 2107, государственный регистрационный знак №; легковым автомобилем LEXUS RX350, государственный регистрационный знак № (л.д. 11).

Согласно сведениям федеральной информационной системы Госавтоинспекции МВД России «ФИС ГИБДД-М» автомобиль LEXUS RX350, государственный регистрационный знак № период с 01.01.2018 г. по 31.12.2020 г. принадлежал ФИО3 (л.д. 63).

В адрес плательщика направлялись налоговые уведомления № от 01.09.2020 г.; № от 01.09.2021 об уплате транспортного налога (легковой автомобиль LEXUS RX350, государственный регистрационный знак №) за 2019 год и 2020 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2019 в размере <данные изъяты> (л.д. 37, оборотная сторона л.д. 37), что подтверждается списком № заказных писем от 23.09.2020 г. (л.д. 13).

Административным ответчиком ФИО3 задолженность в добровольном порядке не погашена, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ ему были выставлены требования: № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 08 июля 2021 года на сумму <данные изъяты> в срок уплаты до 17 августа 2021 года (л.д. 41), № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16 декабря 2021 года на сумму <данные изъяты> рублей в срок уплаты до 02 февраля 2022 года (л.д. 44).

Данные требования были направлены налогоплательщику заказными письмами, что подтверждается реестрами отправки заказной письменной корреспонденции МИФНС России по Брянской области от 09 июля 2021 года (л.д. 14), от 17 декабря 2021 года (оборотная сторона л.д. 14).

Обязанность по уплате транспортного налога административным ответчиком не исполнена.

Кроме того ФИО3 с 18.03.2021 является плательщиком налога на профессиональный доход.

В соответствии с ч. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 5 данного Закона).

Согласно п. 10 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

В силу ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии со ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 9 данного Закона).

Согласно ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (на момент действия спорных правоотношений) уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Судом установлено, что 18.03.2021 г. ФИО3 в УФНС России по Брянской области было подано заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, что подтверждается сведениями из информационного ресурса УФНС России по Брянской области о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (л.д. 12).

Поскольку ФИО3 своевременно уплату налога не производил, ему в соответствии со ст. 69 НК РФ были выставлены требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 17 июня 2021 года на сумму 1 <данные изъяты> в срок до 23 ноября 2021 года (л.д. 39), № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21 июня 2021 года на сумму <данные изъяты> в срок до 30 июля 2021 года (л.д. 40); № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 14 июля 2021 года на сумму <данные изъяты> в срок до 24 августа 2021 года (л.д. 42); № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 24 августа 2021 года на сумму <данные изъяты> рублей в срок до 04 октября 2021 года (л.д. 43).

В соответствии с п. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018