Дело № 2а-18/2023

(УИД 55RS0021-01-2022-000791-87)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Муромцево 17.01.2023

Муромцевский районный суд Омской области в составе:

председательствующего судьи Мешаловой С.С.,

при секретаре Фроловой Т.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени. В обоснование исковых требований административный истец указывает, что ФИО1 является собственником квартиры расположенной по адресу: .... В связи с тем, что налогоплательщик в установленный НК РФ срок не уплатил указанные в налоговых уведомлениях № 10279213 от 03.08.2020, № 64142895 от 21.08.2018, №112003259 от 02.08.2017 суммы налогов, налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требования об уплате сумм налога и пени №20585 от 24.08.2018 и №21927 от 27.06.2019, №38424 от 14.12.2020, в которых сообщалось о наличии задолженности по налогу на имущество, и предлагалось в сроки до 06.12.2018, 27.09.2019, 26.01.2021 погасить указанные суммы задолженности. Однако налогоплательщик в установленный срок требования налогового органа в полном объеме не исполнил. Учитывая изложенное, Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области просила взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 год в размере 142,00 руб., и пени на него за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 в размере 7,18 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 185 руб., пени за период с 04.12.2018 по 26.06.2019 в размере 9,76 руб.;

- пени по налогу на имущество в размере 0,23 руб. за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 13.12.2020, за 2018 год за период с 02.12.2020 по 13.12.2020.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области ФИО2 не явилась, надлежаще извещена о слушании дела (л.д. 49).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, надлежаще извещена о слушании дела по месту регистрации (л.д. 50).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1-3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать те обстоятельства, на которые они ссылаются, как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.

Доказательствами по делу установлено, что ФИО1 являлся собственником ? доли квартиры с кадастровым № ... по адресу: ... (л.д.53-59).

Выписками из ЕГРН (л.д. 51,52) подтверждается, что по состоянию на 2016,2019 г.г. кадастровая стоимость помещения 55:14:300203:2185 с кадастровым номером составляла 846029,71 руб.

Таким образом, в соответствии с нормами налогового законодательства, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № 112003259 от 02.08.2017 (л.д. 18) об уплате налога на имущество за ? долю квартиры по адресу: ..., за 12 месяцев 2015,2016 г. начислен налог в сумме 142 руб., сроком оплаты указано 01.12.2017. Сведений о направлении указанного уведомления налогоплательщику, административным истцом не представлено (л.д. 19).

Согласно налоговому уведомлению № 64142895 от 21.08.2018 (л.д. 20) об уплате налога на имущество за ? долю квартиры по адресу: ..., за 12 месяцев 2017 г. начислен налог в сумме 185,00 руб., сроком оплаты 03.12.2018. Уведомление было направлено ФИО1 17.09.2018, что подтверждается списком заказных писем Филиала ФКУ Налог-Сервис ФНС России в Красноярском крае (л.д. 21).

Согласно налоговому уведомлению № 10279213 от 03.08.2020 (л.д. 22) об уплате налога на имущество за ? долю квартиры по адресу: ..., за 12 месяцев 2018, 2019 г. начислен налог в сумме 132,00 руб., сроком оплаты 01.12.2020. Сведений о направлении указанного уведомления налогоплательщику, административным истцом не представлено.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налогоплательщику ФИО1 выставлены требования.

24.08.2018 налогоплательщику ФИО3 выставлено и направлено требование № 20585 об уплате в срок до 06.12.2017 задолженности по уплате: имущественного налога за 2017 год в размере 142,00 руб. и пени на него в размере 9,36 руб. (л.д. 11,12).

27.06.2019 налогоплательщику ФИО3 выставлено требование № 21927 об уплате в срок до 27.09.2019 задолженности по уплате: имущественного налога за 2018 год в размере 185,00 руб. и пени на него в размере 9,76 руб. (л.д. 14), при этом сведений о направлении указанного требования налогоплательщику почтовым направлением, административным истцом не представлено.

14.12.2020 налогоплательщику ФИО3 выставлено требование № 38424 об уплате в срок до 26.01.2021 задолженности по уплате: имущественного налога за 2019 год в размере 132,00 руб. и пени на него в размере 0,23 руб. (л.д. 16), при этом сведений о направлении указанного требования налогоплательщику почтовым направлением, административным истцом не представлено.

Указанные требования в установленные сроки ФИО1 в полном объеме оплачены не были, что подтверждается расчетами сумм пени (л.д. 13,15,17), а также расшифровкой задолженности налогоплательщика (л.д. 23).

Согласно информации Межрайонной ИФНС №9 по Омской области, в налоговом органе заявления на подключение к онлайн – сервису «ЛКФЛ» в отношении ФИО1, отсутствуют. Первичная регистрация к сервису без истории изменения признака электронного документооборота. Данные о регистрационных действиях в базе данных отсутствуют (л.д. 25).

Вместе с тем, налоговые уведомления №10279213, № 112003259 были выгружены в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 31).

Также в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 выгружены требования № 38424, №21927 (л.д. 32).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, из содержания приведенных норм в их совокупности следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу только в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Пункт 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяет личный кабинет налогоплательщика в качестве информационного ресурса, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных данным Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац второй пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля определен пунктом 9 Порядка и предусматривает подачу физическим лицом или его представителем соответствующего заявления по форме, установленной приложением N 1 к Порядку в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) с представлением документа, удостоверяющего личность физического лица или представителя физического лица.

Из содержания пунктов 10 и 11 Порядка следует, что на основании заявления физического лица для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган представляет физическому лицу регистрационную карту, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль. При этом лицу предоставлена возможность выбора способа получения такой регистрационной карты: непосредственно в налоговом органе или по адресу электронной почты, указанному в заявлении.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как указано ранее у административного истца отсутствует заявление на подключение административного ответчика к онлайн сервису «ЛКФЛ», при этом часть налоговых уведомлений и требований по почте не направлялась.

Таким образом, из представленных налоговым органом документов, следует, что процедура принудительного взыскания, а именно выполнение требований ст.ст. 52, 69 НК РФ, налоговым органом надлежащим образом, не исполнена.

Учитывая, что налоговые уведомления и требования в установленном порядке административному ответчику ФИО1, не направлялись, оснований для принудительного взыскания с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогам и пени, не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем принесения апелляционной жалобы в Омский областной суд через Муромцевский районный суд.

Судья С.С. Мешалова