Решение по делу № 2А-87/2025 от 14.05.2025 - о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по пени в размере 15 458 рублей 97 копеек.

Дело № 2а- 87/2025

49RS0№-97

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 14 мая 2025 года

<адрес> районный суд <адрес> в составе:

председательствующего - судьи Кошкиной А.А.,

при секретаре судебного заседания – Искаковой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении <адрес> районного суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по пени в размере 15 458 рублей 97 копеек,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее –УФНС по <адрес>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по пени за счет имущества физического лица за период с 10 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 10 355 рублей 70 копеек, с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года в размере 5 103 рубля 27 копеек, а всего на сумму 15 458 рублей 97 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога в связи с принадлежностью ему транспортных средств, между тем налог своевременно уплачен не был, в связи с чем, образовалась недоимка, на задолженность начислена пеня. Требования об уплате налога и пени направлялись налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени на общую сумму 33 517 рублей 67 копеек. Вынесенный мировым судьей судебный приказ №а-1100/2024/11 от 19 апреля 2024 года в связи с поступившими возражениями отменен 3 октября 2024 года.

Представитель УФНС по <адрес>, извещенный о судебном заседании надлежащим образом, в судебном заседании не участвовал, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик, извещенный о судебном заседании надлежащим образом, также в судебное заседание не явился. В телефонограмме, переданной в адрес суда, прочил дело рассмотреть безе его участия, против удовлетворения заявленных требований не возражал.

На основании части 2 стать 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Выслушав пояснения сторон, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в деле, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются плательщиками транспортного налога.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающее необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщиков сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В силу положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй части 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Следовательно, действующее законодательство предусматривает, что у налогового органа есть шесть месяцев с момента истечения срока на исполнения требования для обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа и шесть месяцев на обращение в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением, который исчисляется с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) (пункт 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Материалами дела установлено, что ФИО2 являлся собственником следующих транспортных средств: № в период с 24 января 2018 года по 24 января 2028 года; «МЕРСЕДЕС БЕНЦ» в период с 6 августа 2012 года по 4 июля 2018 года; «Тойта Ланд Крузер 200» в период с 30 декабря 2020 по 30 апреля 2021 года; «Хонда ЦР-В» в период с 14 декабря 2020 по 24 июня 2021 года; «Тойота Хайлюкс» в период с 22 мая 2021 года по 11 декабря 2021 года; «Тойота Ленд Крузер 200» в период с 8 октября 2022 года по 13 октября 2022 года; Тойота Ленд Крузер 200» в период с 31 июля 2021 года по 116 сентября 2023 года; ВАЗ 21104 в период с 25 ноября 2023 года по 10 сентября 2024 года.

В адрес ФИО2 были направлены следующие налоговые уведомления:№ от 1 августа 2019 года на сумму 6 533 рубля; № от 3 августа 2020 года на сумму 1 600 рублей; № от 1 сентября 2021 года на сумму 2 400 рублей; № от 1 сентября 2022 года на сумму 2 824 рубля. Указанные налоговые уведомления были направлены налогоплательщику заказными письмами, что подтверждается копиями имеющихся в деле реестров почтовых отправлений.

В связи со вступление в силу изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в части взыскания задолженности по уплате налогов и введения института единого налогового платежа и единого налогового счета административным истцом ФИО2 18 сентября 2023 года согласно реестру почтовых отправлений № направлено требование об уплате задолженности налогов и сборов по состоянию на 25 сентября 2023 года № с установленным сроком оплаты задолженности – до 28 декабря 2023 года. Сумма недоимки по налогам и сборам составляла 28 947 рублей 82 копейки, пени в размере 17 948 рублей 08 копеек, а всего на сумму 48 494 рубля 78 копеек.

Данное требование ФИО2 не исполнено, на его едином налоговом счете образовалось отрицательное сальдо, что подтверждается решением налогового органа № от 17 января 2024 года о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

В связи с неисполнением ФИО2 требования налогового органа по оплате указанной задолженности, УФНС России по <адрес> 15 апреля 2025 года обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по оплате транспортного налога за 2018-2021 годы в сумме 13 876 рублей 39 копеек и пени за период со 2 декабря 20217 года по 5 февраля 2024 года в размере 19 641 рубль 66 копеек.

19 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1100/2024/11, который в связи с поступившими возражениями ФИО2 отменен 3 октября 2024 года.

Административный истец в административном исковом заявлении просит взыскать с ФИО2 сумму пени, образовавшуюся за периоды с 10 февраля 2020 года по 5 февраля 2024 года в размере 15 458 рублей 97 копеек, утверждая, что на дату подачи административного искового заявления ФИО2 уплачен транспортный налог, налог на имущество в полном объеме, а также частично уплачены пени.

Таким образом, материалами дела подтверждается, что ФИО2 являясь налогоплательщиком, требование налогового органа № с установленный срок не выполнил, оплату задолженности по налогам и сборам не произвел. Требования направлены налогоплательщику с учетом вышеизложенного правового регулирования, в установленный законом срок, налоговым органом установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ сроки для принудительного взыскания с ФИО2 обязательных платежей были соблюдены как при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным исковым заявлением (срок исполнения требования от 25.09.2023 № до 28.12.2023, к мировому судье подано заявление 15.04.2024; судебный приказ отменен 03.10.2024, в суд подано административное исковое заявление 03.04.2025).

Исследовав представленный административным истцом расчет пени, а также представленные материалы дела, суд приходит к выводу, что, требования налогового органа о взыскании пени по транспортному налогу за 10 февраля 2020 по 5 февраля 2024 года подлежат удовлетворению. Срок взыскания пени на недоимку транспортного налога на дату формирования отрицательного сальдо не истек, в связи с чем пени по транспортному налогу за указанный период подлежат взысканию в размере 15 458 рублей 97 копеек.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина бюджета муниципального образования «<адрес> муниципального округа <адрес>» в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по пени в размере 15 458 рублей 97 копеек, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца поселка <адрес> (паспорт серии 2622 №, выдан МВД по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения №; ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <***>, БИК 014442501, КПП 490901001) задолженность за счет имущества физического лица по пени в размере 15 458 рублей 97 копеек.

Взыскать в доход бюджета муниципального образования «<адрес> муниципального округа <адрес>» (ИНН <***>, КПП 490801001, ОГРН <***>) с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца поселка <адрес> (паспорт серии 2622 №, выдан МВД по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения №; ИНН №) государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд путем подачи апелляционной жалобы через <адрес> районный суд в течение месяца со дня, следующего за днем изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.А. Кошкина