Решение по делу № 2А-1630/2023 от 14.06.2023

Дело № 2а-1630/2023

УИД 58RS0027-01-2023-001852-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 14 июня 2023 года

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе председательствующего судьи Стрельцовой Т.А.

при секретаре Львовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пеней за несвоевременную уплату транспортного налога,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с названным административным иском к ФИО1, указав, что административный ответчик является собственником транспортного средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 21099, VIN: №, год выпуска 2002, дата регистрации права 25.05.2015, дата утраты права 08.06.2022. Налоговым органом был исчислен должнику транспортный налог за указанное выше транспортное средство: за 2017, 2018 и 2020 годы в сумме по 1 155 руб. (77,00 руб.-налоговая база х 15,00 руб.- налоговая ставка х 12/12-кол-во месяцев владения в году/12). Расчет суммы транспортного налога содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. В связи с тем, что в установленный законодательством срок административный ответчик не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога, Инспекцией в соответствии со ст. 75 Кодекса исчислены пени: за 2015 год за период с 02.12.2016 по 31.01.2017 в сумме 15,09 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 10.07.2019 в сумме 64,98 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 в сумме 15,76 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в сумме 5,85 руб. Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 Кодекса в отношении административного ответчика выставлены требования об уплате налога, пени от 04.02.2019 №, от 11.07.2019 №, 06.02.2020 №, от 22.12.2021 № в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу, о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, а также о добровольном сроке уплаты. Однако до настоящего времени налог и пени в бюджет в полном объеме не уплачены. Инспекция обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа на взыскание с административного ответчика налога и пени, мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского района г. Пензы выдан судебный приказ № от 01.09.2022, который отменен в связи с поступившими возражениями от должника (административного ответчика) определением МССУ № 7 Октябрьского района г. Пензы от 25.11.2022.

На основании изложенного ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы просила взыскать с взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1 155 руб., за 2018 год в сумме 1 155 руб., за 2020 год в сумме 1 155 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период с 02.12.2016 по 31.01.2017 в сумме 15,09 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 10.07.2019 в сумме 64,98 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 в сумме 15,76 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в сумме 5,85 руб., а всего - 3 566,68 руб.

В ходе рассмотрения дела административный истец отказался от требований в части взыскания пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период с 02.12.2016 по 31.01.2017 в сумме 15,09 руб., производство по делу в указанной части прекращено определением от 14.06.2023.

Представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в настоящее судебное заседание, будучи извещенной, не явилась, о причинах неявки не сообщила, возражений на иск не представила.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная обязанность конкретизирована в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п. 3, абз. 1-3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 356 главы 28 «Транспортный налог» (ст.ст. 356-363.1 здесь и далее – в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции) НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая ставка по уплате транспортного налога установлена ст. 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», а именно: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 15 лет) – 15 руб. Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы были представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых в спорный период времени являлась ФИО1, а именно: автомобиль легковой ВАЗ 21099, VIN №, год выпуска 2002, дата регистрации права 25.05.2015, дата утраты права 08.06.2022.

Указанное подтверждается представленными административным истцом сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица и не оспорено административным ответчиком.

В связи с изложенным налогоплательщику ФИО1 обоснованно был исчислен транспортный налог за указанное выше транспортное средство за 2017, 2018 и 2020 годы в сумме по 1 155 руб. за год с учетом характеристик транспортного средства, исходя из расчета: 77,00 руб.-налоговая база х 15,00 руб.- налоговая ставка х 12/12-кол-во месяцев владения в году/12.

Данный расчет суд находит правильным, соответствующим требованиям закона, характеристикам транспортного средства и времени владения ими; доказательств иного ФИО1 не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежал уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2017 год – не позднее 03.12.2018, за 2018 год – не позднее 02.12.2019, за 2020 год – не позднее 01.12.2021, но административным ответчиком своевременно оплачен не был, в связи с чем сумма налога заявлена ко взысканию в порядке настоящего искового производства.

Согласно ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

№ от 13.09.2016, согласно которому административному ответчику начислен транспортный налог за 2015 год за указанное выше транспортное средство в сумме 1 155 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2016;

№ от 10.08.2018, согласно которому административному ответчику начислен транспортный налог за 2017 год за указанное выше транспортное средство в сумме 1 155 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018;

№ от 25.07.2019, согласно которому административному ответчику начислен транспортный налог за 2018 год за указанное выше транспортное средство в сумме 1 155 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019;

№ от 01.09.2021, согласно которому административному ответчику начислен транспортный налог за 2021 год за указанное выше транспортное средство в сумме 1 155 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

Направление указанных налоговых уведомлений ответчиком не оспорено и подтверждено списками на отправку почтовых отправлений со штемпелями Почты России.

Получение налоговых уведомлений, указанные в нем суммы налогов и срок их оплаты ФИО1 не оспаривались, однако указанные налоги за 2017, 2018 и 2020 годы ею до настоящего времени не оплачены, доказательств иного суду не представлено, в связи с чем административному ответчику начислены пени, о чем выставлены требования:

от 04.02.2019 №, по состоянию на 04.02.2019 со сроком уплаты 01.04.2019, в которое наряду с прочим включена обязанность ФИО1 по уплате пеней на транспортный налог в размере 18,37 руб.,

от 11.07.2019 №, по состоянию на 11.07.2019 со сроком уплаты 05.11.2019, в которое наряду с прочим включена обязанность ФИО1 по уплате пеней на транспортный налог в размере 61,70 руб.,

от 06.02.2020 №, по состоянию на 06.02.2020 со сроком уплаты 26.03.2020, в которое наряду с прочим включена обязанность ФИО1 по уплате пеней на транспортный налог в размере 15,76 руб.,

от 22.12.2021 № по состоянию на 22.12.2021 со сроком уплаты 08.02.2022, в которое наряду с прочим включена обязанность ФИО1 по уплате пеней на транспортный налог в размере 5,85 руб.

Получение указанных требований и сумм пеней, в них указанных, административным ответчиком не оспорено.

Обязательство по оплате пеней за несвоевременную уплату транспортного налога в заявленных суммах и за заявленные периоды, их расчет, представленный налоговым органом проверен судом и признан верным, соответствующим порядку расчета пеней, представленным по делу доказательствам и заявленным требованиям, ответчиком не опровергнут.

В силу п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 69, абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции на момент исполнения обязанности по уплате налога и направления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу положений ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы, в том числе путем предъявления в суды общей юрисдикции соответствующих исков (заявлений) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу п. 1 и абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ, в ныне действующей редакции, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи; согласно которому если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Приведенные выше положения ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 заявленных ко взысканию в настоящем иске налогов и пеней за их несвоевременную уплату, ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась первоначально к МССУ № 7 Октябрьского района г. Пензы, который 01.09.2022 вынес соответствующий судебный приказ по делу №, отмененный по заявлению должника определением того же мирового судьи от 25.11.2022.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление поступило в суд в 11.05.2023 года, то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога в установленные законом сроки названные налоги за 2017, 2018 и 2020 годы не оплатила, в связи с чем ей были исчислены пени, которые она также не оплатила, требование налогового органа об уплате недоимки по транспортному налогу не исполнила до настоящего времени, в связи с чем административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 подлежит удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пеней за несвоевременную уплату транспортного налога удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1 155 руб., за 2018 год в сумме 1 155 руб., за 2020 год в сумме 1 155 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 10.07.2019 в сумме 64 руб. 98 коп., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 в сумме 15 руб. 76 коп., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в сумме 5 руб. 85 коп., а всего - 3 551 руб. 59 коп.

Налоги подлежат зачислению на следующие расчетные счета: получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, р/сч <***>, КОД ОКТМО 0, КБК - налоги, страховые взносы 18201061201010000510, КБК - пени 18211618000020000140, вид платежа - Статус 01.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд города Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий Т.А. Стрельцова

Решение в окончательной форме принято 27 июня 2023 года.

Председательствующий Т.А. Стрельцова