Решение по делу № 2А-1253/2025 от 14.04.2025

Дело № 2а-1253/2025

УИД 86RS0007-01-2024-001257-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2025 года г. Нефтеюганск.

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Ахметовой Э.В.,

при секретаре Фаткуллиной З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит восстановить срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 (ИНН №) налоговой задолженности, а также взыскать, имеющуюся налоговую задолженность, а именно:

- страховые вносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год - 32448,00 руб. и пени 14,32 руб. за период с 11.01.2022 по 16.01.2022;

- страховых вносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год - 1226,00 руб. пени 55,16 руб. за период с 11.01.2022 по 16.01.2022, на общую сумму 33 743,48 руб.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 10.03.2010 по настоящее время.

Указывает, что налогоплательщиком в уставленный срок уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2021 год не произведена.

Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

На основании статьи 69 Налогового кодекса налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 17.01.2022 № 926 о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 426.00 руб. (частично оплачено, остаток 1 226,00руб.) за 2021 год и пени 14,32 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448,00 руб. за 2021 год и пени 55,16 руб. со сроком исполнения -18.02.2022 (получено - 20.01.2022) по следующим налогам и периодам:

пени в размере 14,32 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

14,32 руб., начисленные за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 на сумму недоимки 8 426,00 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год.

пени в размере 55,16 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

55,16 руб., начисленные за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 на сумму недоимки 32 448,00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, но 20.09.2024мировым судьей отказано в принятии заявления.

В установленный срок налогоплательщиком требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов не исполнены. Утверждает, что, несмотря на истечение последнего срока уплаты налога по выставленному требованию, за должником до настоящего времени числится задолженность. Просит восстановить пропущенный процессуальный срок.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежаще, административным ответчиком в суд представлены сведения о получении им пенсии за выслугу лет в системе МВД России с 26.04.2005.

С учетом положений статьи 150, ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), признав явку сторон в судебное заседание необязательной, суд рассмотрел настоящее дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ и статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и не оспаривается сторонами, что административный ответчик Ярко А.Н., ИНН № с 10.03.2010 является адвокатом Адвокатской палаты ХМАО – Югры реестровый номер №, в связи с чем, в соответствии с п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов.

В соответствии же с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и подлежит уплате одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Направление требования является первым этапом принудительного взыскания налоговой задолженности, поскольку с истечением установленного в требовании срока на добровольное исполнение налогоплательщиком требования, нормы статей 46 - 48 НК РФ связывают возможность применения дальнейшего принудительного взыскания задолженности.

В связи с возникновением у Ярко А.Н. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование об уплате задолженности от 17.01.2022 № о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 426.00 руб. за 2021 год и пени 14,32 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448,00 руб. за 2021 год и пени 55,16 руб. со сроком исполнения -18.02.2022 (получено через личный кабинет 20.01.2022), которое в установленный срок исполнено не было, доказательствами обратного суд не располагает.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительствафизического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом, пунктом 2 данной статьи установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку в установленный срок вышеуказанное требование от 17.01.2022 № 926 исполнено не было, 26.08.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Нефтеюганского судебного района ХМАО – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа в электронном виде, которым 02.09.2024 в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано в связи с пропуском срока. Копия определения направлено в Инспекцию 09.09.2024 и была получена 16.09.2024 (ШПИ №).

С настоящим административным иском Инспекция обратилась лишь 25.11.2024, таким образом, суд приходит к выводу о значительном пропуске административным истцом срока обращения в суд, то есть с нарушением шестимесячного срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ, который исчисляется с 18.02.2022.

При этом суд отмечает, что Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 № 12-О).

Согласно ч.1 ст. 95 КАС РФ Лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Пропущенный административным истцом процессуальный восстановлению не подлежит, ходатайство о его восстановлению не мотивировано. Судом установлено, что административным истцом предпринимались мер по взысканию недоимки по страховым взносам за 2020, 2022, следовательно, какие либо препятствий по взысканию недоимки за 2021 не имелось.

Доказательств уважительности причин значительного пропуска срока для взыскания недоимки по налогу в судебном порядке административным истцом не представлено, на данные обстоятельства представитель последнего не ссылался в административном исковом заявлении.

Таким образом, налоговый орган, обратившись в суд только лишь 25.11.2024, спустя более чем 2 года после истечения срока для добровольной уплаты недоимки 18.02.2022, утратил право на ее принудительное взыскание с налогоплательщика Ярко А.Н. вышеуказанной налоговой задолженности. При таких обстоятельствах, административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180, 289–290 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре о взыскании с ФИО1 (ИНН №) налоговой задолженности и о взыскании задолженности:

- страховых вносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год - 1226,00 руб. пени 55,16 руб. за период с 11.01.2022 по 16.01.2022, на общую сумму 33 743,48 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течении месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Председательствующий Э.В. Ахметова