Решение по делу № 2А-289/2022 от 07.12.2022 | Спасский районный суд (Нижегородская область)

УИД 52RS0056-01-2022-000311-38

Административное дело №2а-289/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Спасское 07 декабря 2022 года

Нижегородская область

Спасский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Фигина А.Е., при секретаре судебного заседания Жарковой Н.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, просил: взыскать с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1228,55 руб. и пени на него за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 10,57 руб.;

- единому сельскохозяйственному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 368,92 руб. и пени на него за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 11,43 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 6435,70 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2043,70 руб.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик имея в собственности, в ДД.ММ.ГГГГ транспортные средства:

- 2790 0000010 01, с гос.регистрационным знаком - <***>. Не производил оплату данного налога в полном объеме, а именно был произведён частично в сумме 212,40 руб. (ДД.ММ.ГГГГ.) и в сумме 769,05 руб. (ДД.ММ.ГГГГ.). В это связи с неуплатой административным ответчиком налогов в установленный законом срок, административному ответчику, была начислена пеня на данный транспортный налог.

Кроме этого административный истец в своем иске указывал на то, что административный ответчик будучи главой КФХ должен был оплачивать единый сельскохозяйственный налог, сумма за 2020г. которого составила 600 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный срок не производил оплату данного налога в полном объёме, а именно был произведён частично в сумме 0,13 руб. (21.03.2022г.) и в сумме 230,95 руб. (ДД.ММ.ГГГГ.). В это связи с неуплатой административным ответчиком налогов в установленный законом срок, административному ответчику, была начислена пеня на данный налог.

Так же административный истец указывал на то, что ответчиком были совершены налоговые правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ и он был привлечён к налоговой ответственности решениями о привлечении к ответственности: № от ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 5435,70 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2043,70 руб. и № от ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1000 руб., которые вступили в силу и не обжаловались.

Так же административный истец указывал, что на основании ст.ст. 69-70 НК РФ административному ответчику были направлены требования об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме этого административный истец указывал, что ими было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки с административного ответчика мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-236/2022 от 11.03.2022г., который был 30.03.2022г. отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения данного приказа.

Представитель административного истца в судебное заседание не явились извещены. В адрес суда направили заявление о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. Кроме этого указывали на то, что платежи административного ответчика по транспортному налогу от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 2210 руб. и 10,57 руб., а также по единому сельскохозяйственному налогу от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 600 руб. и 11,43 руб., ввиду их некорректного указания налогового периода и назначения платежа были учтены за ранее неоплаченную недоимку.

Административный ответчик в судебное заседание не явился неоднократно извещался по своему месту жительства.

Исходя из положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, не явившихся в судебное заседание.

Рассмотрев материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой, а не гражданско-правовой характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ (далее- НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено, и не отрицается сторонами и как следует из материалов дела ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ., имел в собственности транспортные средства: 2790 0000010 01, с гос.регистрационным знаком - ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20).

Налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ., а так же налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2210 руб. и пенями на них вы сумме 10,57 руб., ФИО1 в полном объеме в установленный срок не исполнены, иного суду не представлено. Направление, как налогового уведомления, так и требования подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела (л.д.15-19, 35-38).

Так же судом установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. являлся главой крестьянско-фермерского хозяйства (л.д.33), прекратил свою экономическую деятельность ДД.ММ.ГГГГ. И им, самостоятельно был исчислен единый сельскохозяйственный налог в сумме 600 руб. (л.д. 21-23)

Согласно части 1 статьи 346.2 НК РФ налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно пункту 5 статьи 346.9 НК РФ единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее сроков, установленных статьей 346.10 настоящего Кодекса для подачи налоговой декларации.

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.10 НК РФ определено, что налогоплательщики представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 2 настоящего пункта.

Налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате единого сельскохозяйственного налога за ДД.ММ.ГГГГ. и пенями на них, ФИО1 в полном объеме в установленный срок не исполнены, иного суду не представлено. Направление, как налогового уведомления, так и требования подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела (л.д.6-8, 35-38).

Кроме этого судом установлено, что административный ответчик: решением № от ДД.ММ.ГГГГ. был привлечён к налоговой ответственности за не предоставление в установленный срок налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. к штрафу в сумме 1000 руб. (л.д. 24-26); решением № от ДД.ММ.ГГГГ. был привлечён к налоговой ответственности за не предоставление в установленный срок расчета по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. к штрафу в сумме 2043,70 руб. (л.д. 27-29); решением № от ДД.ММ.ГГГГ. был привлечён к налоговой ответственности за не предоставление в установленный срок расчета по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. к штрафу в сумме 5435,70 руб. (л.д. 30-32).

Налоговые требования: № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате штрафа за налоговые правонарушения (за не предоставление налоговой декларации) в сумме 1000 руб. (л.д. 9-10); № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате штрафа за налоговые правонарушения (за не предоставление расчета по страховым взносам) в сумме 5435,70 руб. (л.д. 11-12); № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате штрафа за налоговые правонарушения (за не предоставление расчета по страховым взносам) в сумме 2043,70 руб. (л.д. 13-14), со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в установленный срок не исполнены, иного суду не представлено.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ. в судебный участок мирового судьи Спасского судебного района поступило заявлении о вынесении судебного приказа Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области и ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка Спасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № 2а-236/2022 о взыскании с ответчика недоимки, а так же пеням в общей сумме 11311,40 руб. (л.д. 48-62, 62-оборот).

Определением мирового судьи судебного участка Спасского судебного района Нижегородской области от 30.03.2022г. названный судебный приказ был отменен (л.д.77).

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ устанавливает, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Спасский районный суд 23.09.2022г.(л.д.4-5,5-оборот, 44).

В связи с чем, суд считает, что административный истец обратился с указанным иском к ФИО1 в шести месячный срок предъявление иска.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. И для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме ( п.5 ст. 75 НК РФ).

Доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности и уплате в полном объеме по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. и единому сельскохозяйственному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. и штрафу (л.д.35-38), административным ответчиком оплачена, суду не представлено, в связи с чем, требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Представленный административным истцом расчет пеней, по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 10,57 руб. (л.д.17), по единому сельскохозяйственному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 11,43 руб. (л.д.8), суд считает верным. Оснований не согласиться с представленным расчётом пени у суда не имеется, иного не представлено.

Поскольку налоговым органом соблюдён предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, что суд находит требования административного истца, в рамках заявленных им требований, обоснованными.

Так же, суд считает необходимым отметить, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007г. N 381-О-П).

На основании изложенного выше и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Нижегородской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц, за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1228 рублей 55 копеек и пени на них за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 10 рублей 57 копеек.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Нижегородской области недоимку по единому сельскохозяйственному налогу, за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 368 рублей 92 копейки и пени на них за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 11 рублей 43 копейки.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Нижегородской области недоимку по штрафу за налоговое правонарушение за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6435 рублей 70 копеек и за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2043 рубля 70 копеек.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета Спасского муниципального района государственную пошлину в сумме 403 рубля 95 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Нижегородский областной суд через Спасский районный суд Нижегородской области.

Судья А.Е.Фигин