Решение по делу № 2А-1282/2023 от 15.05.2023

Дело № 2а-1282/2023

64RS0046-01-2023-000867-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2023 года г. Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Кожахина А.Н., при секретаре Ивановой Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в свою пользу задолженность за 2021 год по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, арбитражных управляющих и иных лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: по сроку уплаты 26.04.2021 г. - в сумме 3250, 00 руб. по сроку уплаты 26.07.2021 г. - в сумме 3250,00 руб. по сроку уплаты 25.10.2021 г. в сумме 3250,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2022 г. - в сумме 3250,00 руб.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 поставлена 03.04.2009 г. на учет в Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области в качестве адвоката.

В 2021 году являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, арбитражных управляющих и иных лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Налогоплательщики, указанные в ст.227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Налогоплательщиком 06.05.2022 г. была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

Согласно данной декларации сумма исчисленного авансового платежа за первый квартал по сроку уплаты 26.04.2021 г. - 3250 руб., за полугодие по сроку уплаты 26.07.2021 г. – 3250 руб., за девять месяцев по сроку уплаты 25.10.2021 г. - 3250 руб. Общая сумма налога по сроку уплаты 15.07.2022 - 3250 руб.

Налогоплательщиком обязанность по оплате данного налога исполнена не была.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налогоплательщику были начислены пени в сумме 9,26 руб. за период с 16.07.2022 г. по 24.07.2022 г. = 3250,00 руб.*(9,50%/300)*9=9,26 руб. (задолженность по пени отсутствует).

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования №29872 от 25.07.2022 г., № 9856 от 27.05.2022 г. об уплате налога и пени.

29.08.2022 г. мировым судьей судебного участка №9 Ленинского района г. Саратова выдан судебный приказ №2а-4473/2022 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Определением мирового судьи судебного участка №9 Ленинского района г. Саратова от 01.09.2022 г. судебный приказ отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, заявлений об отложении не представил.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 23 по Саратовской области и административный ответчик ФИО1 не явились. От административного ответчика представлены возражения на административное исковое заявление, в которых она указала, что указанные в иске задолженность по налогу и пени ею оплачены, что следует из представленных платежных документов.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Статьей 291 КАС РФ предусмотрена возможность рассмотрения административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства.

Учитывая изложенное суд в силу ч. 2 ст. 292 КАС РФ счел возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. %

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Если на момент уплаты авансового платежа в бюджет сумма авансового платежа,, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы авансового платежа, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы авансового платежа в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

ФИО1 поставлена 03.04,2009 г. на учет в Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области в качестве адвоката.

Согласно данной декларации сумма исчисленного авансового платежа за первый квартал по сроку уплаты 26.04.2021 г. - 3250 руб., за полугодие по сроку уплаты 3250 руб., за девять месяцев по сроку уплаты 25.10.2021 г. - 3250 руб.

Общая сумма налога по сроку уплаты 15.07.2022 - 3250 руб.

Налогоплательщиком обязанность по оплате данного налога исполнена не была.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования №29872 от

г., №9856 от 27.05.2022 г. об уплате налога и пени.

Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обратившись с заявлением об отмене судебного приказа, имея на то все основания по которым административный ответчик по его мнению был не согласен с взысканными с него налоговыми платежами, и после отмены последнего мировым судьей, Насибов Р.Л.о. иных мер по урегулированию вопроса касающегося наличия, погашения задолженности либо иным образом разрешения возникшего спора, не предпринял и доказательств обратного административным ответчиком не представлено, о чем свидетельствует наличие задолженности по настоящее время.

Рассматривая доводы административного ответчика о погашении заявленной задолженности, суд исходит из следующего.

Административным ответчиком представлены платежные документы с назначением платежа «единый налоговый платеж»: чек-ордер №4989 от 07.04.2023г. на сумму 128,71 руб.; чек-ордер №4988 от 07.04.2023г. на сумму 35,00 руб.; чек-ордер №4990 от 07.04.2023г. на сумму 300,00 руб.; чек-ордер №4991 от 07.04.2023г. на сумму 3242,00 руб.; чек-ордер №4992 от 07.04.2023г. на сумму 3241,00 руб.; чек-ордер №4993 от 07.04.2023г. на сумму 3242,00 руб.; чек-ордер №4994 от 07.04.2023г. на сумму 3241,00 руб.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающего введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС), проведены конвертационные мероприятия по переходу на ЕНС. *

По состоянию на 01.01.2023 каждому налогоплательщику сформировано входящее сальдо ЕНС по правилам, которые прописаны в ст. 4 закона от 14.07.2022 №263-ФЗ.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между неисполненными обязанностями перед бюджетом и излишне перечисленными суммами.

Неисполненные обязанности - это все долги по налогам, сборам, штрафам, пеням. Излишне перечисленные суммы - это все переплаты и излишне взысканные суммы. В соответствии со ст. 45 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 действует единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

ЕНП - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет (ЕНС), в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве ЕНП, распределение которого осуществляется ФНС России.

В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 зачет денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП, осуществляется в следующей последовательности: Недоимки - начиная с наиболее ранней даты ее выявления; Налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам - с даты, возникновения обязанности по их уплате; Задолженности по пеням; Задолженности по процентам; Задолженности по штрафам.

На каждом этапе зачет осуществляется с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога.

Если суммы ВНП недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж зачтется пропорционально сумме, подлежащей погашению (п. 10 ст.45 НК РФ).

На основании вышеизложенного, представленный налогоплательщиком платежный документ в соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ учтен в недоимку по более раннему сроку уплаты.

Платежное поручение от 07.04.2023г. №4989 в размере 128,71руб. зачтено в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц, а именно: сумма в размере 128,71 руб. зачтена в хронологическом порядке в счет погашения задолженности по;налогу на доходы физических лиц за 2017 год (по сроку уплаты 17.07.2017г.).

Платежное поручение от 07.04.2023г. №4988 в размере 35,00 руб. зачтено в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц, а именно: сумма в размере 35,00 руб. зачтена в хронологическом порядке в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год (по сроку уплаты 17.07.2017г.). i

Платежное Поручение от 07.04.2023г. №4990 в размере 300,00 руб. зачтено в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц, а именно: сумма в размере 300,00 руб. зачтена в хронологическом порядке в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год (по сроку уплаты 17.07.2017г.). 1

Платежное поручение от 07.04.2023г. №4991 в размере 3242,00 руб. зачтено в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц, а именно: сумма в размере 3242,00 руб. зачтена в хронологическом порядке в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год (по сроку уплаты 15.01.2019г.). |

Платежное Поручение от 07.04.2023г. №4992 в размере 3241,00 руб. зачтено в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц, а именно: сумма в размере 3241,00 руб. зачтена в хронологическом порядке в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год (по сроку уплаты 17.07.2017г.).

Платежное поручение от 07.04.2023г. №4994 в размере 3241,00 руб. зачтено в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц, а именно: сумма в размере 3241,(|о руб. зачтена в хронологическом порядке в счет погашения задолженности пс> налогу на доходы физических лиц за 2017 год (по сроку уплаты 17.07.2017г.).

Платежное поручение от 07.04.2023г. №4993 в размере 3242,00 руб. зачтено в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц, а именно: сумма в размере 1569,71 руб. зачтена в хронологическом порядке в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год (по сроку уплаты 15.01.2019г.); сумма в размере 1622,00 руб. зачтена в хронологическом порядке в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год (по сроку уплаты 15.10.2018г.); сумма в размере 50,29 руб. зачтена в хронологическом порядке в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год (по сроку уплаты 17.0|7.2017г.).

Таким образом, суд соглашается, что по состоянию на день обращения в суд с настоящим административным иском у ФИО1 имеется задолженность

Таким образом, судом установлено, что административному ответчику направлялись уведомления об оплате налога, которые как указывает административный истец, оставлены без удовлетворения и доказательств обратного административным ответчиком представлено не было.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате транспортного налога и пени, требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог и начисленные пени.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 520 руб. 60 коп.

Руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность за 2021 год по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, арбитражных управляющих и иных лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: по сроку уплаты 26.04.2021 г. - в сумме 3250, 00 руб. по сроку уплаты 26.07.2021 г. - в сумме 3250,00 руб. по сроку уплаты 25.10.2021 г. в сумме 3250,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2022 г. - в сумме 3250,00 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 520 руб. 60 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме – 29 мая 2023 года, через Ленинский районный суд г. Саратова.

Судья А.Н. Кожахин