Решение по делу № 2А-1428/2023 от 17.10.2023 | Костромской районный суд (Костромская область)

Дело № 2а-1428/2023

УИД № 44RS0028-01-2023-001201-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кострома 17 октября 2023 года

Костромской районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Ивановой С.Ю.,

при секретаре Спивак А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратились в Костромской районный суд Костромской области с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и имеет в собственности следующие объекты недвижимости:

- помещение, кадастровый №..., дата регистрации 24 декабря 2018 года, дата снятия с регистрации 13 сентября 2021 года, адрес местонахождения: ...;

- помещение, кадастровый №..., дата регистрации 24 декабря 2018 года, дата снятия с регистрации 14 ноября 2019 года, адрес местонахождения: ...;

- помещение, кадастровый №..., дата регистрации 24 декабря 2018 года, дата снятия с регистрации 25 февраля 2019 года, адрес местонахождения: ...;

- помещение, кадастровый №..., дата регистрации 21 декабря 2018 года, дата снятия с регистрации 25 февраля 2019 года, адрес местонахождения: ...;

- помещение, кадастровый №..., дата регистрации 27 марта 2020 года, дата снятия с регистрации 24 ноября 2021 года, адрес местонахождения: ....

По сведениям регистрирующих органов ответчику начислен налог на имущество в общей сумме 53 944 рубля, в том числе: за 2019 год - 6 741 рубль, за 2020 год - 47 203 рубля, который налогоплательщиком в установленные законодательством сроки не уплачен.

Расчет налога на имущество физических лиц производится по следующей формуле:

налоговая база (кадастровая стоимость объекта)*доля в праве собственности*ставка налога, действующая по месту нахождения объекта(%)*количество месяцев владения объектом/количество месяцев в году = сумма налога.

Налог на имущество за 2019 год:

- по объекту с кадастровым номером №..., с учетом перерасчета сума налога составила 3 377 рублей;

- по объекту с кадастровым номером №..., с учетом перерасчета сума налога составила 2 447 рублей;

- по объекту с кадастровым номером №..., с учетом перерасчета сума налога составила 568 рублей;

- по объекту с кадастровым номером №..., с учетом перерасчета сума налога составила 349 рублей, а всего 6 741 рубль.

Налог на имущество за 2020 год:

- по объекту с кадастровым номером №..., сумма налога составила 39 737 рублей;

- по объекту с кадастровым номером №..., сумма налога составила 7 466 рублей, а всего 47 203 рубля.

Подробный расчет налога на имущество за 2019-2020 годы на вышеуказанные объекты изложен в налоговом уведомлении №... от 01 сентября 2021 года и включен в требование №... от 16 декабря 2021 года, которые направлены в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией.

В связи с тем, что налог на имущество не был своевременно уплачен на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за 2019-2020 годы в общей сумме 188 рублей 80 копеек, которые вошли в требование №... от 16 декабря 2021 года.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, имеет в собственности объект недвижимости:

- земельный участок с кадастровым номером №..., дата регистрации 18 апреля 2019 года, адрес местонахождения: ....

На основаниисведений, представленных регистрирующиморганом,налогоплательщику начислен земельный налог за 2020 год в размере 8 580 рублей, который в установленный законодательством срок ответчиком не уплачен.

Расчет земельного налога произведен согласно налоговому уведомлению №... от 01 сентября 2021 года и включен в требование №... от 16 декабря 2021 года, которые направлены в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией.

Расчет взыскиваемой задолженности производится по следующей формуле:

недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

В связи с тем, что земельный налог не был своевременно уплачен на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за 2016-2019 годы в общей сумме 30 рублей 03 копеек, которые вошли в требование №... от 16 декабря 2021 года.

Таким образом, ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, и обязан уплатить задолженность в сумме 62 742 рублей 83 копеек.

На основании всего вышеизложенного, со ссылками на ст.ст. 31, 45, 48, 75 РФ, ст.ст. 1, 19, 286 КАС РФ УФНС России по Костромской области просит суд:

- взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 62 742 рублей 83 копеек, из них: налог на имущество физических лиц - 53 944 рубля, пени по налогу на имущество - 188 рублей 80 копеек, земельный налог - 8 580 рублей, пени по земельному налогу - 30 рублей 03 копейки.

Административный истец УФНС России по Костромской области о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд представителя не направили, представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд не явился, причины неявки суду не сообщил.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно абз.1 п. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как следует из п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-I, утратившим силу с 01.01.2015 г. в связи с принятием ФЗ от 04.10.2014 г. № 284-ФЗ, но действовавшим на момент возникновения спорных правоотношений, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на это имущество.

В силу ч. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1, 2, 5, 6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45, абз. 1 п. 2 ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, в том числе наличие недоимки, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае направления налогового уведомления и требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (абз. 1 п. 4 ст. 52, абз. 2 п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статья 69 НК РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Судом установлено, что ФИО1 является/являлся собственником следующих объектов недвижимости:

Земельного участка с кадастровым номером №..., дата регистрации 18 апреля 2019 года, адрес местонахождения: ....

Факт принадлежности указанных объектов налогообложения административному ответчику подтверждается материалами дела.

Таким образом, ФИО1 в период с 2019 года по 2020 год являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

ФИО1 были исчислены к уплате:

- налог на имущество за 2019 год: по объекту с кадастровым номером №..., с учетом перерасчета - 3 377 рублей; по объекту с кадастровым номером №..., с учетом перерасчета - 2 447 рублей; по объекту с кадастровым номером №..., с учетом перерасчета - 568 рублей; по объекту с кадастровым номером №..., с учетом перерасчета - 349 рублей, а всего 6 741 рубль, который налогоплательщиком в установленные законом сроки не уплачен;

- налог на имущество за 2020 год: по объекту с кадастровым номером №... - 39 737 рублей; по объекту с кадастровым номером №... - 7 466 рублей, а всего 47 203 рубля, который налогоплательщиком в установленные законом сроки не уплачен.

В связи с тем, что налог на имущество не был своевременно уплачен на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за 2019, 2020 годы в общей сумме 188 рублей 80 копеек.

Кроме того, ФИО1 начислен земельный налог за 2020 год на земельный участок с кадастровым номером №... в размере 8 580 рублей, который в установленный законодательством срок ответчиком не уплачен.

В связи с тем, что земельный налог не был своевременно уплачен на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за 2016 - 2019 годы в общей сумме 30 рублей 03 копейки.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налога и пени от 16 декабря 2021 года №... со сроком исполнения до 08 февраля 2022 года.

По причине неисполнения вышеназванного требования об уплате налогов и пени, налоговый орган обратился мировому судье судебного участка № 17 Костромского судебного района Костромской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных в требовании сумм налога и пеней (то есть в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня, когда сумма налога превысила 3 000 руб.). На основании заявления ФИО1 определением от 24 апреля 2023 года судебный приказ от 29 март а 2022 года отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Костромской районный суд 21 июля 2023 года, то есть в сроки, установленные ст. 48 НК РФ.

Таким образом, поскольку налоговым органом была соблюдена процедура по направлению уведомления об уплате налога, а также налогового требования, в связи с неисполнением Конституционной обязанности административным ответчиком по уплате налогов, административное исковое заявление УФНС России по Костромской области к ФИО1 подлежит удовлетворению.

Административным ответчиком возражений на правильность расчета задолженности по налогам, пени, на их размер и основания взыскания суду не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом названных положений с ФИО1 в доход бюджета Костромского муниципального района Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 082 рублей 29 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ..., задолженность по налогу на имущество физических лиц - 53 944 рублей, пени по налогу на имущество - 188 рублей 80 копеек, задолженность по земельному налогу - 8 580 рублей, пени по земельному налогу - 30 рублей 03 копейки, а всего взыскать 62 742 (шестьдесят две тысячи семьсот сорок два) рубля 83 копейки.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета Костромского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 2 082 (двух тысяч восьмидесяти двух) рублей 29 копеек.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Костромской районный суд Костромской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Федеральный судья С.Ю. Иванова

Мотивированное решение изготовлено 31 октября 2023 года.