Решение по делу № 2А-1940/2023 от 05.04.2023

Дело №2а-1940/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нальчик 05 апреля 2023 года

Нальчикский городской суд КБР в составе председательствующего судьи Маржохова А.В., при секретаре судебного заседания Шибзуховой А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Кабардино – Балкарской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу,

установил:

Управление ФНС России по Кабардино – Балкарской Республике (далее Управление) обратилось в Нальчикский городской суд к ФИО1 с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу Управления 97620,88 рублей, из которых: налог на имущество физических лиц за 2017г. в размере 96707 рублей и пени в размере 913,88 рублей.

Заявленные требования мотивированы следующим.

ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика в Управлении ФНС России по Кабардино – Балкарской Республике и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать налоги в соответствии с главой 32 НК РФ и Решением Совета местного самоуправления г.о.Баксан КБР от 26.11.2015г. №58-1.

Административному ответчику начислен налог на следующее имущество:

<данные изъяты> 2017 год, кадастровая стоимость 211 284 руб. х 1 (доля в праве) х 0,50% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 423 руб. (сумма налога на имущество физических лиц), налоговая ставка - 0,50 установлена п.п. 3.1 Решения Совета местного самоуправления Баксанского муниципального района от 26.11.2015 г. N 38-2 «О налоге на имущество физических лиц», ст.406 НК РФ;

<данные изъяты> 2017 год, кадастровая стоимость 10 614 405 руб. х 1 (доля в праве) х 0,50% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 21 229 руб. (сумма налога на имущество физических лиц), налоговая ставка - 0,50 установлена п.п. 3.1 Решения Совета местного самоуправления Баксанского муниципального района от 26.11.2015 г. N 38-2 «О налоге на имущество физических лиц», ст.406 НК РФ;

<данные изъяты> 2017 год, кадастровая стоимость 3 006 260 руб. х 1 (доля в праве) х 0,50% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 6 013 руб. (сумма налога на имущество физических лиц), налоговая ставка - 0,50 установлена п.п. 3.1 Решения Совета местного самоуправления Баксанского муниципального района от 26.11.2015 г. N 38-2 «О налоге на имущество физических лиц», ст.406 НК РФ;

<данные изъяты> 2017 год, кадастровая стоимость 19 003 680 руб. х 1 (доля в праве) х 0,50% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 38 007 руб. (сумма налога на имущество физических лиц), налоговая ставка - 0,50 установлена п.п. 3.1 Решения Совета местного самоуправления Баксанского муниципального района от 26.11.2015 г. N 38-2 «О налоге на имущество физических лиц», ст.406 НК РФ;

<данные изъяты> 2017 год, кадастровая стоимость 4 692 098 руб. х 1 (доля в праве) х 0,50% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) ) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 9 384 руб. (сумма налога на имущество физических лиц), налоговая ставка - 0,50 установлена п.п. 3.1 Решения Совета местного самоуправления Баксанского муниципального района от 26.11.2015 г. N 38-2 «О налоге на имущество физических лиц», ст.406 НК РФ;

<данные изъяты> 2017 год, кадастровая стоимость 9 731 378 руб. х 1 (доля в праве) х 0,50% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) ) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 19 463 руб. (сумма налога на имущество физических лиц), налоговая ставка - 0,50 установлена п.п. 3.1 Решения Совета местного самоуправления Баксанского муниципального района от 26.11.2015 г. N 38-2 «О налоге на имущество физических лиц», ст.406 НК РФ;

<данные изъяты> 2017 год, кадастровая стоимость 1 093 940 руб. х 1 (доля в праве) х 0,50% (ставка налога) х, 12/12 (количество месяцев владения в году/12) ) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 2 188 руб. (сумма налога на имущество физических лиц), налоговая ставка - 0,50 установлена п.п. 3.1 Решения Совета местного самоуправления Баксанского муниципального района от 26.11.2015 г. N 38-2 «О налоге на имущество физических лиц», ст.406 НК РФ;

Должнику согласно ст.69 НК РФ было направлены соответственно налоговое уведомление (расчет налога на имущество за 2017 год) и требование об уплате налога, пени №127 по состоянию на 10.01.2019г.

В связи с неуплатной образовавшейся задолженности

Пени рассчитываются за каждый день нарушения срока уплаты налога, начиная со следующего дня после окончания указанного срока (п. 3 ст. 75 НК РФ), с применением 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования, установленной Банком России для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, и организаций за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно).

В связи с неуплатной образовавшейся задолженности, за административным ответчиком образовалась недоимка в размере 97620,88 рублей, из которых: налог на имущество физических лиц за 2017г. в размере 96707 рублей и пени в размере 913,88 рублей.

Управление обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с административного ответчика к мировому судье судебного участка №9 г.Нальчика КБР, который отказал в принятии поданного заявления на основании ч.1 ст.123,4 и п.8 части 1 ст.129 КАС РФ.

В связи с пропуском срока обращения в суд Управление просит его восстановить.

В качестве уважительности причин его пропуска, административный истец ссылается на то, что в ходе проведения ревизии принятия мер принудительного взыскания долга в судебном порядке Управлением было выявлено 01.11.2022г., что принудительные меры взыскания в суде общей юрисдикции в отношении ФИО1 не были приняты при реорганизации налоговых органов КБР на основании Приказа Федеральной налоговой службы от 05.07.2021 № ЕД-7-4/629 «О структуре У прав лен га ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике» присоединения к Управлению ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике, о чем в единый государственный реестр юридических лиц была внесена соответствующая запись 25.10.2021г.

При выявлении указанного обстоятельства, в переходный период реорганизации (передачи ведомственных полномочий налогового органа) Управление проявило должную осмотрительность, зарегистрировало 21.12.2022 определение суда от 15.12.2022 и приступило к подготовке административного искового заявления.

Определение о возврате заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки зарегистрировано 21 декабря 2022 года, что подтверждается штампом налогового органа.

Надлежаще извещенные о времени и месте проведения судебного разбирательства административный истец в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просит рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

Надлежаще извещенная о времени и месте проведения судебного разбирательства административный ответчик в судебное заседание не явилась, о причинах неявки в суд не сообщила, о рассмотрении дела без ее участия не просила, обратилась к суду с заявлением, в котором просит отказать в удовлетворении заявленных требований за пропуском срока обращения в суд. Также указывает, что налоговых уведомлений она не получала.

Поскольку судом были предприняты все необходимые меры для надлежащего извещения участников дела, а явку административного истца и ответчика суд не счел обязательной, в соответствии с правилами ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом согласно части 6 статьи 289 названного Кодекса при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено названным Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном названным Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом в силу абзаца 2 пункта 4 статьи 397 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 названной статьи установлено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из представленных суду документов, указанная обязанность по направлению налоговых уведомлений и требований истцом была реализована в установленном законом порядке.

Так, в адрес административного ответчика, вопреки ее доводам, было направлено налоговое уведомление № от 04.07.2018г. об уплате имущественного и земельного налога в размере 138598 рублей.

В связи с тем, что в установленный срок налог не был оплачен, должнику направлено требование №127 об уплате налога по состоянию на 10.01.2019г., которым административному ответчику предлагалось погасить задолженность по имущественному налогу в размере 96707 рублей, а также пеню в размере 913,88 рублей в срок до 19.02.2019г.

Таким образом, на 19.02.2019г. общий размер задолженности по требованиям превысил 3000 рублей, соответственно Управление должно было обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника в 6-месячный срок с указанной даты - до 19.08.2019г.

Определением мирового судьи судебного участка №9 Нальчикского судебного района КБР от 15.12.2022 в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 отказано, в связи с истечением срока, предусмотренного законом на его подачу.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании Приказа Федеральной налоговой службы от 05.07.2021 №ЕД-7-4/629 «О структуре Управления ФНС России по КБР» инспекции ФНС России по КБР (где ранее на учете состоял административный ответчик), с 25.10.2021 реорганизованы путем присоединения к Управлению ФНС России по КБР, о чем в единый государственный реестр юридических лиц внесена соответствующая запись.

Как следует из входящего штампа Управления на копии определения от 15.12.2022г., оно было зарегистрировано административным истцом 21.12.2022г.

С административным иском Управление обратилось в Нальчикский городской суд КБР 13.02.2023г.

При таких обстоятельствах, суд полагает указанные административным истцом причины пропуска процессуального срока на обращение в суд уважительными и влекущими восстановление пропущенного процессуального срока (пропущенного, учитывая дату обращения в суд, незначительно), поскольку заявитель был лишен возможности более раннего обращения, а отказ в восстановлении указанного срока может привести к неправомерному освобождению от установленных законодательством платежей и поставить его в неравные условия с добросовестными плательщиками налогов и сборов.

При таких обстоятельствах оснований для отказа в удовлетворении административного иска за пропуском срока обращения в суд не имеется.

Что касается существа заявленных требований, то сведения о наличии в указанный период в собственности налогоплательщика объектов налогообложения, на которые произведены начисления спорной задолженности, подтверждаются представленными распечатками из базы данных налогового органа.

Доказательств оплаты спорных сумм платежей материалы дела не содержат, и не представлены таковые суду, как и доказательств, подтверждающих отсутствие оснований для их взыскания.

Проверив представленные административным истцом расчеты, а также налоговые уведомления и требования, суд полагает обоснованными административный иск обоснованным.

При таких обстоятельствах, учитывая, что представленные доказательства подтверждают факт образования спорной задолженности, в отсутствие сведений о её погашении заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В силу указанных положений закона, с административного ответчика в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину, от которой был освобожден административный истец, в размере 3129 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

восстановить Управлению ФНС России по КБР срок на обращение в суд с заявленными требованиями.

Административный иск Управления ФНС России по КБР удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Управления ФНС России по КБР налог на имущество физических лиц за 2017г. в размере 96707 рублей, в том числе на следующее имущество:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

пени в размере 913,88 рублей, а всего 97620 (девяносто семь тысяч шестьсот двадцать) рублей 88 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход Федерального бюджета государственную пошлину в размере 3129 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Кабардино - Балкарской Республики через Нальчикский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в мотивированном виде.

Мотивированный текст решения изготовлен 06 апреля 2023 года.

Председательствующий А.В.Маржохов

Копия верна:

Судья Нальчикского городского суда КБР А.В.Маржохов