УИД: 77RS0010-02-2022-020961-88

Дело № 2а-851/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 22 декабря 2022 года

Измайловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Агамова В.Д. при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-851/22 по административному иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по адрес о признании решений незаконными, обязании произвести возврат денежных средств с выплатой процентов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с указанным выше административным иском к Инспекции ФНС России № 19 по адрес, в котором просит признать незаконными решения административного ответчика о зачете излишне уплаченного налога от 15 октября 2021 г. №149919 на сумму 4 045 руб. 16 коп., №149921 на сумму 83 руб. 50 коп., №149920 на сумму 590 руб. 40 коп., №149918 на сумму 82 297 руб. 50 коп., №149917 на сумму 26 929 руб., обязать административного ответчика произвести выплату административному истцу суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 130 401 руб. 56 коп., а также в порядке п.10 ст.78 НК РФ произвести расчет и выплату процентов на сумму излишне уплаченного налога за весь период нарушения срока возврата денежных средств, указывая, что оспариваемыми решениями нарушено право ФИО1 на получение имущественного налогового вычета, предусмотренное пп.3 п.1 ст.220 НК РФ, и возникшее в связи с этим право на возврат излишне уплаченной суммы налога за 2019 г.; кроме того, по мнению административного истца, задолженность по налогу и пени, в счет погашения которой вынесены решения о зачете, отсутствовала и не подтверждена надлежащими доказательствами.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Представитель административного ответчика по доверенности фио в судебное заседание явился, против удовлетворения требований возражал, поддержав письменный отзыв.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Судом при рассмотрении дела установлено, что 29 марта 2021 г. ФИО1 в ИФНС России №19 по адрес представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением объекта недвижимого имущества, представлены документы, подтверждающие право на вычет и заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 283 454 руб.

Административным ответчиком подтверждено право ФИО1 на имущественный налоговый вычет в полном объеме, в связи с чем сумма налога на доходы физических лиц составила 283 454 руб.

В связи с тем, что за ФИО1 числилась задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 82 297 руб. 50 коп. и пени в размере 30 758 руб. 04 коп., ИФНС России №19 по адрес приняты решения от 15 октября 2021 г. о зачете №149919 на сумму 4 045 руб. 16 коп., №149921 на сумму 83 руб. 50 коп., №149920 на сумму 590 руб. 40 коп., №149918 на сумму 82 297 руб. 50 коп., №149917 на сумму 26 929 руб., а всего на сумму 113 945 руб. 56 коп.

Решением ИФНС России №19 по адрес от 15 октября 2021 г. излишне уплаченный налог в размере 153 052 руб. 44 коп. возвращен ФИО1

Сумма в размере 16 456 руб. зачтена решением административного ответчика от 03 октября 2021 г. №139629 в счет предстоящих платежей по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 8 480 руб. и решением от 03 октября 2021 г. №139631 в счет предстоящих платежей по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 7 976 руб.

В силу ст.78 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент принятия оспариваемых решений) сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Выражая несогласие с оспариваемыми решениями налогового органа, ФИО1 указывает, что в нарушение норм действующего законодательства ИФНС России №19 по адрес произведен зачет недоимки по налогам, образовавшейся за 2014-2018 гг., сроки для принудительного взыскания данной недоимки на момент принятия решений о зачете истекли.

Между тем, в силу разъяснений, содержащихся в п.32 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», судам следует принимать во внимание, что статьи 78 и 79 НК РФ не содержат положений, в силу которых зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, пеней, штрафа может быть осуществлен налоговым органом только в счет погашения такой недоимки по налогам (задолженности по пеням и штрафам), в отношении которой налоговым органом ранее осуществлялись процедуры принудительного взыскания.

В то же время, имея в виду, что предусмотренный названными статьями зачет является особой формой принудительного взыскания налога, на него надлежит распространять общие положения Кодекса, определяющие сроки реализации налоговыми органами права на принудительное взыскание налогов, пеней, штрафов.

Следовательно, соответствующие положения статей 78 и 79 НК РФ не могут толковаться как допускающие проведение по инициативе налогового органа зачета излишне уплаченного (взысканного) налога, пеней, штрафа в счет погашения задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Пунктом 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» даны разъяснения о том, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 г. № 1150-О и в п.9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

В определении Верховного Суда РФ от 01.11.2017 г. № 18-КГ17-179 сделан вывод о том, что налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему НК РФ право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд. Выяснение обстоятельств, касающихся существа заявленных требований о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, осуществляется судом первой инстанции при подготовке дела к судебному разбирательству и рассмотрении спора по существу.

Между тем, сведений о принятии судебных постановлений, признавших числившуюся за ФИО1 задолженность безнадежной ко взысканию, не представлено.

Также не нашел своего подтверждения довод ФИО1 об отсутствии задолженности по налогам и пени, в счет погашения которой налоговым органом произведен зачет суммы излишне уплаченного налога, сведения о наличии задолженности были переданы административному ответчику из МИФНС России №3 по адрес в рамках комплекса мероприятий по централизации, доказательств погашения числящейся за ним задолженности до принятия ИФНС России №19 по адрес оспариваемых решений ФИО1 не представлено.

Разрешая настоящий спор, суд исходит из того, что оспариваемые ФИО1 решения, принятые налоговым органом в соответствии с нормами действующего законодательства в пределах компетенции административного ответчика, являются законными и обоснованными, в связи с чем правовых оснований для удовлетворения заявленных ФИО1 требований о признании их не соответствующими нормативно-правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы ФИО1 не имеется.

В связи с отказом в удовлетворении приведенных выше требований ФИО1 также не имеется оснований для удовлетворения требований об обязании административного ответчика произвести возврат (выплату) в пользу административного истца суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 130 401 руб. 56 коп., а также процентов в порядке п.10 ст.78 НК РФ, как вытекающих из основного требования.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требований ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по адрес о признании решений незаконными, обязании произвести возврат денежных средств с выплатой процентов отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Измайловский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

фио Агамов

Решение в окончательной форме изготовлено 13 января 2023 г.