Дело № 2а-2914/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2022 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Панфиловой Е.С.,

при секретаре Листопадовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области (далее Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области) обратилась в суд с указанным административным иском в обоснование требований указав, что административный ответчик с 08.05.2003 по 31.10.2018 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> категории «земли населенных пунктов», вид разрешенного использования для ведения личного подсобного хозяйства». В связи с тем, что ФИО1 не уплатила земельный налог за 2015, 2016 года в установленный законодательством срок, ей были направлены налоговые уведомления от 06 августа 2017 №30149887, от 29 июля 2016 №68393617, требования об уплате налогов от 21 ноября 2017 №14638 со сроком уплаты до 24 января 2018 года, от 21 июня 2018 №3800 со сроком уплаты до 09 августа 2018 года. По заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Оренбургской области 10 декабря 2021 года мировым судьей судебного участка №3 Оренбургского района Оренбургской области был вынесен судебный приказ, который 01 марта 2022 года был отменен мировым судьей в связи с поступившими возражениями. Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу в общей сумме 347,83 руб., в том числе: земельный налог за 2015 год в сумме 161 руб.; земельный налог за 2016 год в сумме 161 руб.; пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 17 руб. 72 коп. за период с 02.12.2016 по 20.11.2017; пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 8 руб. 11 коп. за период с 02.12.2016 по 20.11.2017.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила отзыв, согласно которому просит отказать в удовлетворении исковых требований поскольку является пенсионером, в связи с чем освобождена от уплаты налогов, а так же просит применить срок исковой давности.

Суд, определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, в порядке ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации ).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В пункте 4 названной статьи определено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Из материалов дела следует, что налоговым уведомлением от 29 июля 2016 года №68393617 ФИО1 начислен земельный налог за 2015 год в размере 161 руб.

Налоговым уведомлением от 06 августа 2017 года №30149887 ФИО1 начислен земельный налог за 2016 год в сумме 161 руб.

21 ноября 2017 года административному ответчику выставлено требование №14638 со сроком исполнения до 24 января 2018 года об уплате недоимки по земельному налогу в размере 161 руб. и пени в размере 17 руб. 72 коп.

21 июня 2018года административному ответчику выставлено требование №30800 со сроком исполнения до 09 августа 2018 года об уплате недоимки по земельному налогу в размере 161 руб. и пени в размере 8 руб. 11 коп.

Требования об уплате обязательных налоговых платежей налогоплательщиком не исполнены.

03 декабря 2021 года налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №3 Оренбургского района Оренбургской области 10 декабря 2021 года вынесен судебный приказ №02а-1197/64/2021 о взыскании с ФИО1 суммы земельного налога в размере 322 руб., пени в размере 25 руб. 83 коп. по требованиям №30800, 14638, который определением мирового судьи судебного участка №3 Оренбургского района Оренбургской области от 01 марта 2022 года был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

29 августа 2022 года МИФНС № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с настоящим иском.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Проверяя срок обращения административного истца за выдачей судебного приказа, суд находит его пропущенным поскольку, согласно требованиям об уплате налогов от 21 ноября 2017 №14638, от 21 июня 2018 №30800, со сроком уплаты до 24 января 2018 года, 09 августа 2018 года соответственно, общая сумма взыскания по данным требованиям не превысила 3000 рублей, то налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока по самому раннему требованию, то есть в течении шести месяцев начиная с 24 января 2021 года.

Таким образом, в соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, у налогового органа по причине неисполнения ФИО1 налоговых требований об оплате налога, обязательных платежей и пени имелась возможность обратиться с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа в период с 24 января 2021 года до 25 июля 2021 года, обращение же произошло 03 декабря 2021 года. При указанных обстоятельствах, налоговым органом пропущен срок для обращения к мировому судье для выдачи судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей.

Таким образом суд приходит к выводу, что оснований для взыскания спорной недоимки по пени не имеется в связи с нарушением административным истцом срока на обращение в суд за её взысканием.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен судом.

В то же время, следует учитывать, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-0-0).

Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков и порядка взыскания налога являются основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять доказательства уважительности причин такого пропуска.

При этом пропущенный срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок, т.е. не зависящим от налогового органа, находящимся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания обязательных платежей.

Поскольку судом таких обстоятельств не установлено, налоговым органом не приведено, а указанные им обстоятельства свидетельствуют о ненадлежащей организации работы самого административного истца, при том, что пропуск срока является значительным (находится за пределами общего срока для принудительного взыскания налога), оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени, не имеется.

В силу части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая изложенное, административное исковое заявление Инспекции о взыскании налога с ФИО1 подлежит оставлению без удовлетворения в связи с пропуском срока на обращение в суд и отсутствием оснований для его восстановления.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьи 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через суд Оренбургского района Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия судом решения суда в окончательной форме.

Судья Е.С. Панфилова

В окончательной форме решение изготовлено 29 декабря 2022 года